一、基本概念
　　1、審計(jì)對(duì)象總體和樣本
　　審計(jì)對(duì)象總體：擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目
　　抽樣單位：構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目，總體中包含的抽樣單位數(shù)量，稱作總體規(guī)模
　　樣本：從總體中抽出的抽樣單位，樣本數(shù)量稱為樣本量
　　舉例：全年銷售業(yè)務(wù)1000筆――總體規(guī)模1000，每筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一張發(fā)票，抽樣單位（反映總體特征的樣本名稱）：每張發(fā)票
　　抽出20張，樣本量為20，每張為一個(gè)樣本
　　2、風(fēng)險(xiǎn)和可信賴程度
　　風(fēng)險(xiǎn)：做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性可信賴程度：做出正確結(jié)論的可能性（把握度）合計(jì)＝100%
　　風(fēng)險(xiǎn)：5%置信水平：95%合計(jì)＝100%
　　風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量大――風(fēng)險(xiǎn)低，可信賴度要求高
　　3、可容忍誤差：誤差設(shè)定越小，樣本量越大
　　4、預(yù)期總體誤差：各方面因素引起的對(duì)被審計(jì)對(duì)象總體預(yù)期的誤差
　　二、樣本選取和結(jié)果評(píng)價(jià)
　　1、隨機(jī)（按隨機(jī)規(guī)則）、系統(tǒng)（按等距）、分層（按特征分層：可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型分層）
　　2、結(jié)果評(píng)價(jià)：分析誤差，重估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)特征推斷總體特征得出結(jié)論
　　三、控制測試中抽樣技術(shù)運(yùn)用
　　控制測試：不關(guān)心金額，關(guān)心控制手續(xù)履行，屬性抽樣：測定總體特征發(fā)生頻率采取的方法，包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　固定樣本量：總體10000張發(fā)票，可信賴度95%，可容忍誤差3%，預(yù)期誤差0.25%，查表抽出157張，發(fā)現(xiàn)一張錯(cuò)誤，可以信賴，超過一張，不信賴
　　三、實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣技術(shù)的運(yùn)用
　　實(shí)質(zhì)性測試：是為了檢查帳戶所反映的余額和發(fā)生額是否與真實(shí)情況一致，如果余額和業(yè)務(wù)量巨大，則應(yīng)當(dāng)使用抽樣方法，常用方法：變量抽樣法
　　變量抽樣法：舉例
　　500個(gè)材料明細(xì)賬，帳面價(jià)值總額為：486500。
　　抽出80個(gè)明細(xì)賬作為樣本，總額為6200實(shí)際正確值：5650
　　如果可靠程度設(shè)定96%精確限度±4860
　　幾種變量抽樣方法的結(jié)果：
　　1、單位平均估計(jì)法＝樣本均值×總體個(gè)數(shù)＝5650/80×500＝35312.5抽樣結(jié)果差距太大無法接受
　　2、比率估計(jì)法＝總體價(jià)值×比率＝486500×（5650/6200）＝443342.74
　　總體差額＝486500－443342.74=43157.26超出了精確限度，不可用
　　3、差額估計(jì)法＝平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)＝（6200－5650）/80×500＝3437.5差額在精確度之內(nèi)
　　估計(jì)總體總值＝486500－3437.5＝483062.5可以接受　　

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