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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

公司治理程序體現(xiàn)了以股東即公司所有者為主的相關(guān)利益者對公司經(jīng)營者的經(jīng)營管理活動的激勵、約束和控制。站在公司內(nèi)部經(jīng)營管理的角度，公司治理程序主要表現(xiàn)為兩個方面：

1.公司治理程序首先表現(xiàn)為公司權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)三者之間的分立制衡關(guān)系。股東大會作為公司最高權(quán)力機構(gòu)，主要行使包括負(fù)責(zé)制定公司章程在內(nèi)的重大事項的決定權(quán)；董事會作為決策機構(gòu)，受全體股東的委托，具體制定和執(zhí)行公司的戰(zhàn)略決策，并受托于股東大會去監(jiān)督和控制公司的管理層；高級管理層為公司決策的執(zhí)行機構(gòu)，依照公司章程和董事會的授權(quán)行使職責(zé)，并接受董事會的評判和監(jiān)督；

2.公司治理程序不僅僅存在于公司的最高層，而且是分布在公司行政體系的每一個層次。這時，公司治理程序主要通過內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建。在總公司和分公司之間、總經(jīng)理和部門經(jīng)理之間、主管和職員之間，甚至在最基層的單位（如班組）都存在著特定的委托代理關(guān)系。當(dāng)所有者將財產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營后，經(jīng)營者必須將這些財產(chǎn)分層委托給公司內(nèi)各層次上的人員去實際占用、管理和運用，這時，所有者與經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系延伸成為公司內(nèi)部各個分權(quán)層次上的委托代理關(guān)系。由于經(jīng)營者和公司內(nèi)部各分權(quán)層次都具有獨立的目標(biāo)和利益，他們之間不可避免的會產(chǎn)生代理問題。內(nèi)部控制制度實際上是所有者對經(jīng)營者的激勵約束機制在公司內(nèi)部的進(jìn)一步延伸，通過內(nèi)部控制制度來建立公司執(zhí)行層和運行層的內(nèi)部治理程序。

在與內(nèi)部審計相關(guān)的公司治理實務(wù)中，董事會的運作是核心內(nèi)容。董事會負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略計劃的制定和實施，開展風(fēng)險管理活動，堅持公司道德和價值取向，衡量和監(jiān)控公司的業(yè)績，評價、任命和撤換管理層等方面的工作。有效的董事會處在公司的中心位置開展運作，積極而恰當(dāng)?shù)貐⑴c公司的各項管理工詐，為管理層提供一切必要的幫助，為實現(xiàn)公司價值和股東價值的不斷增加開展工作。

具體公司治理原則示例

IIA 2006年發(fā)布的《公司治理：內(nèi)部審計指南》指出：公司治理像一個"母體"，公司治理的規(guī)范能夠確保組織貫徹誠信、開放、盡職等理念。

一個有效的公司治理程序通常包含了下列具體的治理原則：

1.確保合理的董事會成員數(shù)量，恰當(dāng)?shù)亩聲M織結(jié)構(gòu)，固定的會議機制，對組織內(nèi)部的重大事項具有獨立、正確的判斷；

2.確保董事會成員具備相應(yīng)的資格與經(jīng)驗，明確自身在治理活動中的工作職責(zé)，熟悉組織運營，對事件具有獨立、客觀的判斷能力；

3.確保董事會擁有充足的授權(quán)，資金和相應(yīng)管理資源去開展獨立的調(diào)查；

4.董事會和高級管理層應(yīng)了解組織的運營架構(gòu)，包括在透明度不高的架構(gòu)下開展業(yè)務(wù)；

5.建立能夠有效評估組織實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的組織架構(gòu)；

6.建立支持組織關(guān)鍵活動運行的治理政策；

7.設(shè)置和加強線條清晰的貫穿組織內(nèi)部的權(quán)利和義務(wù)對等關(guān)系；

8.確保董事會、管理層、外部和內(nèi)部審計師以及其他保證機構(gòu)之間的有效互動；

9.通過建立和實施一系列強有力的內(nèi)部控制來確保管理層恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督職能。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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