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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

評估組織的道德氛圍

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)評價(jià)并幫助改進(jìn)組織的治理過程。治理過程是指組織的投資人代表，如股東等。所遵循的程序，旨在對管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程加以監(jiān)督。從定義上可以看出，治理過程主要是所有者（股東）及其代表（通常指董事會(huì)）對管理者的監(jiān)督活動(dòng)。組織的治理部門（如董事會(huì)或受托人或管理委員會(huì)）及其高級(jí)管理層都對治理過程的效果負(fù)責(zé)。治理過程是否有效很大程度上取決于組織的文化，例如董事會(huì)的道德氛圍。內(nèi)部審計(jì)部門一方面由于其地位獨(dú)立，客觀公正，有良好的道德操守和技能，有能力提請領(lǐng)導(dǎo)層、管理人員和員工遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在組織的道德文化建設(shè)中發(fā)揮積極作用。也有責(zé)任定期評估整個(gè)組織。

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對組織內(nèi)與道德相關(guān)的目標(biāo)、項(xiàng)目及活動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及效果進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門至少應(yīng)該定期評價(jià)組織的道德氛圍以及為了實(shí)現(xiàn)期望的遵紀(jì)守德水平而采取的組織戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息溝通和其他過程的有效性。

治理過程是否有效很大程度上取決于組織的道德氛圍。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評估組織的道德氛圍。良好的道德文化具有以下特征：

（1）清晰易懂的道德規(guī)范及相關(guān)的說明、政策（包括避免舞弊和腐敗的程序）和其他道德理想的表述；

（2）組織中有影響力的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳并踐行期望達(dá)到的良好的道德文化態(tài)度和行為；

（3）有支持并加強(qiáng)道德文化的具體戰(zhàn)略，以及更新和改進(jìn)組織道德文化承諾的經(jīng)常性程序；

（4）多種容易采納的，可以保護(hù)檢舉人的舉報(bào)違反道德規(guī)范、政策和其他不當(dāng)行為嫌疑的制度；

（5）有要求雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明在組織進(jìn)行交易時(shí)遵守組織道德規(guī)范的制度；

（6）明確的責(zé)任分配，保證道德結(jié)果得到評價(jià)，可信的咨詢服務(wù)得以提供，不當(dāng)?shù)男袨橄右傻玫秸{(diào)查，發(fā)現(xiàn)的情況得到恰當(dāng)報(bào)告；

（7）設(shè)有接受舉報(bào)的機(jī)構(gòu)，以保證檢舉得到評價(jià)；

（8）有學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使員工都能成為良好道德文化的倡導(dǎo)者；

（9）積極鼓勵(lì)每名雇員為組織的道德氛圍作出貢獻(xiàn)的人事管理制度；

（10）定期對雇員、供應(yīng)商和顧客進(jìn)行調(diào)查，以確定組織的道德氛圍狀況；

（11）正式或非正式地定期檢查在組織內(nèi)部可能逐漸損害組織道德文化的壓力和偏見；

（12）把背景調(diào)查作為招聘員工的一部分內(nèi)容，包括誠實(shí)性測試和其他類似措施。

內(nèi)部審計(jì)師可以通過如下措施來評估組織的道德氛圍：

（1）評價(jià)組織道德政策和行為守則的健全性--組織的政策和行為守則是否包含恰當(dāng)?shù)闹黝}和指引；

（2）檢查那些支持組織道德環(huán)境的積極的人事政策的充分性；

（3）檢查組織是否建立和實(shí)施恰當(dāng)?shù)臏贤C(jī)制以及雇員和股東是否了解這些信息；

（4）評價(jià)組織的雇員在多大程度上真正確信組織的信息；

（5）確定組織是否建立明確的戰(zhàn)略支持和強(qiáng)化組織的道德文化，如是否形成能夠完善和更新組織對道德文化的承諾的規(guī)范項(xiàng)目；

（6）確定是否存在恰當(dāng)?shù)某绦虼_保不良行為被調(diào)查且舞弊發(fā)現(xiàn)被恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

上述只是列舉，并非涵蓋了審計(jì)師的所有措施。內(nèi)部審計(jì)師對于道德氛圍的評估方式是多樣性的。在某些組織，內(nèi)部審計(jì)師甚至成為組織道德創(chuàng)新的推動(dòng)者。

內(nèi)部審計(jì)師可以使用調(diào)查問卷來評估組織溝通程序的效率和道德氛圍。

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