Topic C-2　確認監(jiān)督業(yè)務結果的適當方法

　　Identify appropriate method to monitor engagement outcomes
　　2.確認監(jiān)督審計業(yè)務結果的適當方法 
　　2.1 用以有效監(jiān)督業(yè)務結果處理情況的方法包括：
　　☆ 將業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議向負責采取糾正性措施的恰當管理層報告或通報。
　　☆ 在業(yè)務進行過程中或在業(yè)務結果溝通后的合理時間內(nèi)，收集并評價管理層對業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議的反饋意見。如果這些反饋意見包括了有助于首席審計執(zhí)行官評價糾正性措施充分性和時效性的充分信息，這些反饋意見的用途將大大增加。
　　☆ 定期收集來自于管理層的最新信息，以評價管理層糾正以前溝通問題的努力程度。
　　☆ 收集并評估來自組織內(nèi)負責實施跟蹤活動或采取糾正行動的其他部門的信息。
　　☆ 向高級管理層或董事會報告對業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議的反饋情況。
　　2.2作為業(yè)務項目的第一步驟，計劃對于能否成功監(jiān)督業(yè)務結果是很重要的。監(jiān)督計劃取決于建議重要性及建議復雜性等因素。計劃涉及的基本要素包括：
　　☆ 誰來監(jiān)督建議執(zhí)行結果。特定內(nèi)部審計人員被分派承擔監(jiān)督責任。如果允許獲得其他部門的配合和支持，就需要與這些部門簽訂合同，協(xié)調(diào)努力。例如，如果某項建議牽扯到對某地區(qū)重新進行設備安裝，以提高雇員安全性，那么就有必要取得工作環(huán)境保護設計人員提供的服務，有必要與設備運營區(qū)的管理層合作，共同計劃新的設計圖紙。
　　☆ 要監(jiān)督什么。建議的目標是提出可以衡量和可以看得見的標準。例如，某項建議提出：會計核算部門應該采取新的會計核算方法。這項建議可能只要求舉行培訓、取得必要的材料（如計算機應用軟件）和提出采用建議的日期。另一項建議提出：所有現(xiàn)在和將來的供應商都應該證明其法律法規(guī)遵守情況。那么，這項建議就要求提供這方面的證明材料。負責監(jiān)督工作的內(nèi)部審計師就需要檢查所有或者抽查部分供應商提供的證明材料。管理層了解并且同意內(nèi)部審計師需要實施監(jiān)督活動是很重要的，同時，證實建議執(zhí)行情況以便內(nèi)部審計師認可管理層采取的糾正措施也是很重要的。
　　☆ 如何實施監(jiān)督活動。監(jiān)督活動依據(jù)具體情況而定。例如，內(nèi)部審計建議某一數(shù)額之上的交易只能由經(jīng)過授權的人實施。內(nèi)部審計也可能簡單地接觸計算機系統(tǒng)以確認新操作規(guī)程是否存在并且得到貫徹執(zhí)行。對于一些特別重要的建議，如按照規(guī)定編制財務報表，內(nèi)部審計可以計劃實施跟蹤活動。對于一些不太重要的建議，例如改善某辦公室安全設施，采用跟蹤活動調(diào)查問卷和面談方式就是適合的。內(nèi)部審計應該明確管理層采用什么方式（書面的、電子郵件、口頭的）來證明其對建議的回應。
　　☆ 何時或隔多長時間實施監(jiān)督活動。應該向管理層明確他們提供反饋意見的時間表以及在規(guī)定日期之后將要采取跟蹤活動的事實。像我們以前討論的，跟蹤活動的時間表取決于建議的重要性。一件緊急的事情需要立即解決。如果某項建議涉及非常復雜的解決方案，內(nèi)部審計還要決定一系列重要跟蹤活動的時間表。例如，內(nèi)部審計要檢查某信息系統(tǒng)供應商（其開發(fā)了建議采用的應用軟件）提出的項目方案，接著，檢查確定這一項目是否按時間表完成。審計可以完成對某系統(tǒng)實施前進行的因素測試和對測試結果的分析。審計可以決定去證實新系統(tǒng)全部運行后的最終結果。

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（責任編輯：中大編輯）

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