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2010年內(nèi)審師考試備考輔導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)精選資料(1)

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2010年內(nèi)審師考試備考輔導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)精選資料(1)

治理控制

內(nèi)部控制

(一)控制

1、概念:控制是指治理層開(kāi)展的旨在增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定宗旨和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動(dòng)??刂葡到y(tǒng)是組織用以實(shí)現(xiàn)其宗旨和目標(biāo)的所有控制要素和活動(dòng)的整合。

2、控制的方式:組織、政策、程序、人事、會(huì)計(jì)、預(yù)算、報(bào)告等

3、控制標(biāo)準(zhǔn):內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果,并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。若治理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊,審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋?zhuān)⑴c客戶就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。

4、控制的核心可以是反饋企業(yè)出于評(píng)估和治理目的的行動(dòng)的結(jié)果信息??梢苑譃槿?lèi):反饋控制、實(shí)時(shí)控制、前饋控制。

5、典型的控制過(guò)程:

(1)選擇戰(zhàn)略性的控制點(diǎn);(2)觀察作業(yè)或者收集樣本及其它顯著的數(shù)據(jù);(3)積累、分析或記錄這些信;(4)將記錄的信息和事先確定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)和成本標(biāo)準(zhǔn)比較;(5)判定工作的完成情況是否令人意;(6)向相關(guān)經(jīng)理報(bào)告重大的偏差;(7)重復(fù)上述步驟,確定采取的糾正行為是否有效;(8)復(fù)核和修改標(biāo)準(zhǔn)。

6、有效控制的特點(diǎn):

(1)經(jīng)濟(jì)的(2)有意義的(3)恰當(dāng)?shù)模?)一致的(5)及時(shí)的(6)簡(jiǎn)單的(7)可以操作的

7、控制的術(shù):(1)預(yù)算(2)使用PERT圖(3)甘特圖(4)流程圖(5)因果分析圖(6)帕雷特圖(意利經(jīng)濟(jì)學(xué)家)(7)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制圖(8)直方圖(9)相關(guān)分析(10)時(shí)間序列

(二)內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督

2、作用和職責(zé)

高管(CEO和經(jīng)理)_直接對(duì)內(nèi)控負(fù)責(zé)/董事會(huì)提供經(jīng)驗(yàn)和監(jiān)督/內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)/外部力量對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響、但不負(fù)責(zé)/其他一定程度上發(fā)揮作用、扮演一定角色

3、局限性

(1)合理保證,而不是絕對(duì)保證/(2)職業(yè)判定,故有時(shí)需要修改/(3)控制失敗,內(nèi)控失效/(4)治理人員的忽視/(5)同謀/(6)成本效益原則

4、控制類(lèi)型

(1)預(yù)防型控制/2)指導(dǎo)型控制//(3)改正型控制

(三)組織結(jié)構(gòu)(與控制)

1、組織控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)組織任務(wù)最為有效,也最為可能。組織控制:

(1)是大型控制流程的組成部分;/(2)與組織活動(dòng)的具體控制問(wèn)題無(wú)關(guān);(3)包括:任務(wù)設(shè)計(jì)以實(shí)現(xiàn)組織的特定目標(biāo);對(duì)方案的持續(xù)再評(píng)價(jià)及修正。

2、在組織控制活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用是:

(1)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是治理層關(guān)注全面控制過(guò)程的一部分;(幫助改進(jìn)組織控制、監(jiān)督組織變革)

(2)內(nèi)部審計(jì)師必須熟悉組織的業(yè)務(wù);

(3)內(nèi)部審計(jì)師必須業(yè)務(wù)安排與業(yè)務(wù)缺陷相聯(lián)系;

(4)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該在其職能范圍內(nèi)實(shí)施同程度的組織控制。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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