舞弊審計的動因
一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號。
管理層期望通過實施內部審計能減少雇員舞弊的風險。
根據(jù)《標準》，“內部審計師有責任通過審查和評價控制系統(tǒng)是否健全和有效，來揭露組織內各經(jīng)營業(yè)務部門可能存在的風險和舞弊”。
阻止舞弊的措施包括預防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低，而內部控制制度是預防舞弊發(fā)生的第一道防線，也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，因此，內部審計師在盡量減少舞弊對組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。但應該注意，建立控制制度以及維護制度有效性的首要責任應該屬于管理層。
內部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任包括：（1）確認有關舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象；（2）確認允許舞弊發(fā)生的控制弱點；（3）評估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實施舞弊調查。
典型例題
【例題】下列不屬于內部審計師防止舞弊的責任的是
a.確定組織環(huán)境是否有利于增強控制意識。
b.保證防止舞弊的發(fā)生。
c.了解可能發(fā)生舞弊的活動。
d.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性。
[答案]b
[解析]
a.不正確。根據(jù)《實務公告》1210.A2—1第5條，“內部審計師應該確定:組織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識”。因此，這是內部審計師的責任。
b.正確。保證防止發(fā)生舞弊事件應該是管理層的責任，而不是內部審計師的責任。
c.不正確。根據(jù)《實務公告》1210.“A2—1第13條，“充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象?！币虼耍@是內部審計師的責任。
d.不正確。根據(jù)《實務公告》1210.A2—2第1條，“在發(fā)現(xiàn)舞弊的過程中，內部審計的目標是向組織的有關成員提供對被審計活動的分析、評估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責”，這里包括了對有關管理層活動的評估。因此，這是內部審計師的責任。
【例題】根據(jù)《標準》規(guī)定，內部審計師有責任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列哪項最好地描述了內部審計師應如何履行這種職責? 。
a.在對可能的舞弊進行調查時與安全人員和法律執(zhí)行機構配合。
b.每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查。
c.協(xié)助設計控制系統(tǒng)以防止舞弊。
d.評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L險暴露方面的充分性和有效性。
[答案]d
[解析]
a.不正確。與安全人員、法律執(zhí)行機構相比較，內部審計師對舞弊的調查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發(fā)現(xiàn)舞弊的職責。
b.不正確。因為每次審計的目標和側重點不盡相同，要求每次審計都盡可能對舞弊進行追查是不經(jīng)濟，也是不可能的。
c.不正確。設計控制系統(tǒng)是管理層而非內部審計師的責任。
d.正確。根據(jù)《實務公告》1210.A2—1第5條，“內部審計師負責根據(jù)組織經(jīng)營活動各方面的潛在風險水平，通過檢查和評價內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊"。

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（責任編輯：中大編輯）

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