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2009年審計(jì)技術(shù)輔導(dǎo):如何寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告

發(fā)表時(shí)間:2014/4/15 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2009年審計(jì)技術(shù)輔導(dǎo):如何寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告
 審計(jì)調(diào)查報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)專項(xiàng)資金、某一事項(xiàng)或某一行業(yè)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫(xiě)的一種反映真實(shí)情況、揭露存在問(wèn)題、提出建議的一種審計(jì)文書(shū)。它不僅要有一定的審計(jì)深度,更要有一定的審計(jì)廣度。同時(shí)對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)分析數(shù)據(jù)、歸納現(xiàn)象、表述結(jié)論、提出建議等各方面的能力均有較高要求。筆者對(duì)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目接觸較多,在工作中總結(jié)了幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

  1、調(diào)查前的思索關(guān)系全局

  接到審計(jì)調(diào)查任務(wù)后,首先,要反復(fù)體會(huì),吃透任務(wù)精神;其次,要查閱歷年檔案,弄清該項(xiàng)資金的歸集途徑、管理方式、使用范圍;第三,要向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和兄弟單位請(qǐng)教,了解該項(xiàng)資金在管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題;最后要深入思考,確定調(diào)查的重點(diǎn)和方式。做到這些后,主審對(duì)調(diào)查的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟、目的等都應(yīng)該比較明確。審計(jì)調(diào)查要采用何種方式、調(diào)查哪些方面、報(bào)告要反映什么情況、分析什么數(shù)據(jù)等也已是成竹在胸,調(diào)查報(bào)告的基本框架自然形成。

  2、對(duì)賬外情況的了解至關(guān)重要

  在調(diào)查中,審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣,對(duì)賬務(wù)情況十分重視,將大量精力放在查賬上,對(duì)賬外情況的了解卻往往停留在查閱合同、會(huì)議記錄等文字材料上,有的甚至忽視這部分工作,這是一個(gè)很大的誤區(qū)。審計(jì)調(diào)查與審計(jì)的最大區(qū)別就在于,審計(jì)調(diào)查在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之外,還要追根溯源,找出問(wèn)題的根源所在,從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷,提出完善管理的建議。要做到這一點(diǎn),就必須重視對(duì)資金運(yùn)作過(guò)程的了解,即不僅要清楚資金來(lái)于何處、用于何處,發(fā)現(xiàn)資金收支上的問(wèn)題,更要了解資金是如何收集、下?lián)堋⑹褂玫?,從而發(fā)現(xiàn)資金在使用效益上的問(wèn)題。換句話說(shuō),就是要從資金進(jìn)入視線開(kāi)始,一直跟蹤到最終的目的地,全過(guò)程地進(jìn)行審查。如對(duì)教育收費(fèi)的調(diào)查,就不僅僅要到學(xué)校,更重要的是必須到一定數(shù)量的學(xué)生家中進(jìn)行了解,這樣才能發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況,才能說(shuō)對(duì)資金的運(yùn)作有了全面的了解,調(diào)查報(bào)告的分析部分才有亮點(diǎn),不至泛泛而談。

  3、用數(shù)據(jù)的匯總與分析揭示問(wèn)題

  數(shù)據(jù)是最有說(shuō)服力的。一是數(shù)據(jù)要具體。在審計(jì)項(xiàng)目中,一般只對(duì)資金總的收支情況進(jìn)行反映,審計(jì)調(diào)查與此不同。調(diào)查必須對(duì)資金的來(lái)源和結(jié)構(gòu)(各項(xiàng)收入所占比例)、資金的流動(dòng)情況及下?lián)芡緩?、使用范圍和效益進(jìn)行詳細(xì)分析,這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細(xì)分,數(shù)據(jù)越具體,后期的分析和對(duì)比就越容易,結(jié)論就越準(zhǔn)確;二是思路要開(kāi)闊。不能局限于項(xiàng)目之內(nèi),要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的區(qū)域內(nèi)來(lái)看。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國(guó)范圍來(lái)看,與本地年度的情況作比較,與其他地區(qū)作橫向比較,與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)作比較。通過(guò)多方對(duì)比,情況就會(huì)逐漸明朗。

  4、避免問(wèn)題的零散反映

  審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目由于審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、涉及的范圍廣,問(wèn)題往往多而復(fù)雜。調(diào)查報(bào)告因此容易出現(xiàn)以下三個(gè)問(wèn)題:一是單個(gè)羅列。即不將問(wèn)題歸類,直接一個(gè)一個(gè)地列出。這種方法十分簡(jiǎn)單,無(wú)需動(dòng)腦筋,也不能說(shuō)錯(cuò)誤。然而,這樣的表述割裂了問(wèn)題之間的聯(lián)系,無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因,自然也就無(wú)法提出好的對(duì)策和建議;二是輕重不分。即十分嚴(yán)重的問(wèn)題和較輕的問(wèn)題雜陳羅列,而不是按照從重到輕的順序排列,使閱讀者抓不住主要問(wèn)題,往往讀完全篇仍無(wú)法領(lǐng)會(huì)作者意圖;三是分類錯(cuò)誤。即雖然將問(wèn)題歸類處理,但類別之間不具備邏輯性,或重復(fù),或交叉,或漏項(xiàng),不得要領(lǐng)。這種錯(cuò)誤容易造成閱讀者思維混亂,對(duì)后文的分析結(jié)果不易接受。要避免這一問(wèn)題,主審人員應(yīng)具備一定的邏輯學(xué)知識(shí),按邏輯關(guān)系對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類。

5、有針對(duì)性地提出建議

  通過(guò)上述步驟,調(diào)查報(bào)告已初具雛形,只剩下建議這一部分了。建議最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng),泛泛而論。如我們經(jīng)常見(jiàn)到的“建議加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí),提高自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善制度,加強(qiáng)管理”等等,都屬此類。這樣的建議既沒(méi)有特定的對(duì)象,也沒(méi)有明確的做法,一般不會(huì)產(chǎn)生任何效果。要使建議落到實(shí)處,產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的效果,就要有明顯的針對(duì)性。一是針對(duì)具體單位,即向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直接提出建議;二是針對(duì)具體問(wèn)題,即針對(duì)前文提出的問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因,具體指出如何完善制度,加強(qiáng)管理。這樣的建議才真正具有可操作性,能提示、引導(dǎo)有關(guān)單位從治標(biāo)和治本兩方面實(shí)實(shí)在在作出改進(jìn)。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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