Topic A-13　完成審計(jì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價(jià)

　　Complete performance appraisals of engagement staff
　　13.1 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價(jià)也是一種質(zhì)量保證程序，通常是在每項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行的，目的是：
　　為審計(jì)管理人員決定業(yè)務(wù)人員的升遷、交流和獎(jiǎng)勵(lì)提供依據(jù)；
　　為業(yè)務(wù)人員提供職業(yè)發(fā)展方面的專業(yè)建議，使其能夠了解自身存在的優(yōu)缺點(diǎn)，有助于自我完善；
　　幫助審計(jì)管理人員選擇可以促進(jìn)職員業(yè)績水平提高的方法，例如，加強(qiáng)培訓(xùn)。
　　13.2 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價(jià)應(yīng)該按照兩種不同時(shí)間表完成。第一個(gè)時(shí)間表是每年由首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行年度檢查。第二個(gè)時(shí)間表是內(nèi)部審計(jì)師參與的每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)完成后，由業(yè)務(wù)主審進(jìn)行檢查。由首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行的年度檢查包括檢查在本年度內(nèi)審計(jì)師完成的所有工作。首席審計(jì)執(zhí)行官為此要提出對該審計(jì)師整體業(yè)績水平的統(tǒng)一意見，并且保證該審計(jì)師長期職業(yè)發(fā)展計(jì)劃的連續(xù)性。
　　13.3 因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)的不同，業(yè)務(wù)主審不得不為每項(xiàng)檢查都編制一份特定的評級表格，或者至少采用一種標(biāo)準(zhǔn)表格。但是，無論如何，在評價(jià)指標(biāo)中都應(yīng)該包括一些經(jīng)常性因素，例如：
　　完成的工作數(shù)量和遵守計(jì)劃的能力；
　　工作的質(zhì)量，包括計(jì)算的準(zhǔn)確性；選擇檢查方法的適當(dāng)性以及檢查數(shù)量的準(zhǔn)確性；完成所有必要現(xiàn)場工作的全面性；支持最終報(bào)告的工作底稿的清晰性、簡潔性、邏輯性以及有用性；書面記錄和口頭說明的質(zhì)量等等；
　　對審計(jì)程序的總體把握和對特定業(yè)務(wù)要求的具體了解；
　　在與審計(jì)委托人的職員和管理人員，以及審計(jì)主管人員面談中體現(xiàn)出來的“人類溝通技能”；
　　在工作中體現(xiàn)出來的具體技能，如進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣的能力、應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序的能力、在表格中編制圖例的能力等；
　　為理解審計(jì)業(yè)務(wù)客戶所需要的一般性經(jīng)營業(yè)務(wù)知識(shí)。
　　業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)采用的評估標(biāo)準(zhǔn)要具有針對性、可操作性和說服力，應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項(xiàng)目。不同的業(yè)務(wù)，所使用的標(biāo)準(zhǔn)具有不同的權(quán)重比例。具體評估標(biāo)準(zhǔn)包括：要求具備的技能類型（計(jì)算機(jī)、溝通能力等）、職責(zé)范圍、工作范圍和質(zhì)量、對審計(jì)和組織程序的了解程度、與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系、上次評價(jià)后的改進(jìn)情況、持續(xù)教育、計(jì)劃能力等。
　　13.4 在評價(jià)時(shí)，評價(jià)人員應(yīng)注意：
　　將即將進(jìn)行的評價(jià)工作告知被評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)師；
　　將評價(jià)過程客觀公正地記錄下來；
　　將評價(jià)結(jié)果及相關(guān)解釋性材料送給被評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)師，以便其了解評價(jià)過程；
　　對每位內(nèi)部審計(jì)師的評價(jià)工作至少每年進(jìn)行一次；
　　除了在評級表格中記錄下檢查過程，交給內(nèi)部審計(jì)師和首席審計(jì)執(zhí)行官外，負(fù)責(zé)業(yè)績檢查的審計(jì)主審還應(yīng)該規(guī)劃一次面對面會(huì)談，目的是與內(nèi)部審計(jì)師探討評定結(jié)果。這種會(huì)談可以采用不同方法，但有些方法通常有效，而有些方法似乎總是起相反作用。下面提供一些這方面的操作指南：
　　事前計(jì)劃好檢查評價(jià)工作，不要搞突然襲擊，同時(shí)，明確檢查時(shí)間及議程表；
　　以適合人性及有利于雙方關(guān)系的方式進(jìn)行檢查。例如，如果適當(dāng)提出關(guān)于被檢查審計(jì)師家庭或愛好方面的一、兩個(gè)問題，則可能會(huì)使會(huì)談?dòng)袀€(gè)良好的開端；
　　以介紹會(huì)談內(nèi)容的簡短開場白開始檢查工作，包括：“總體上，你完成了一份很專業(yè)的工作，但我認(rèn)為在有些方面，我可以提供一些建議供你進(jìn)一步改進(jìn)工作業(yè)績”。但是，審計(jì)師業(yè)績水平有高有低，甚至有些審計(jì)師的業(yè)績水平會(huì)很低，因此，不是每次會(huì)談都能夠以令人愉快的方式開始。那么，檢查人員應(yīng)該盡可能客觀地表達(dá)負(fù)面的消息，避免譴責(zé)或斥責(zé)的語調(diào)。這也是負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)師應(yīng)該注意學(xué)習(xí)的.
　　有些檢查人員要求接受檢查人員以自我評價(jià)方式開始談話。如果事先沒有提示的話，不應(yīng)該這樣做。一種事先提示的簡單方法是在討論之前，讓審計(jì)師填寫一份評定表格。這樣，檢查人員和審計(jì)師可以在會(huì)談過程中就表格中涉及的問題逐款進(jìn)行比較、分析，從而完成檢查工作。
　　在討論過程中，要做到坦誠。檢查人員的任務(wù)是幫助審計(jì)師改進(jìn)和提高，如果檢查人員和審計(jì)師不能坦誠地探討弱點(diǎn)的話，是達(dá)不到這種目的的。讓某人一直低水平地重復(fù)某項(xiàng)工作直至其突然被解雇是不道德的。
　　最后對檢查工作進(jìn)行概括，包括負(fù)面的和正面的，并且取得審計(jì)師同意采取糾正行動(dòng)的承諾。

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　　【典型試題】
　　1.為了保證在業(yè)績評價(jià)時(shí)建立高效和有價(jià)值的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)主管需要制定的目標(biāo)是：
　　a.恰好超出下屬能達(dá)到的目標(biāo)。
　　b.定性目標(biāo)和大致目標(biāo)。
　　c.基于優(yōu)秀人員的工作量而制定的。
　　d.具體、客觀和可證實(shí)的目標(biāo)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』a.不正確。超出下屬能達(dá)到的目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的，也實(shí)現(xiàn)不了，在業(yè)績評價(jià)時(shí)把它作為評價(jià)指標(biāo)會(huì)影響員工的積極性。
　　b.不正確。制定的目標(biāo)模糊，不利于正確評價(jià)其業(yè)績。
　　c.不正確。優(yōu)秀人員的工作量是最佳目標(biāo)，但不是大多數(shù)人能達(dá)到的，發(fā)揮的激勵(lì)作用有限。
　　d.正確。業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是在評價(jià)和核實(shí)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)，也是預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)，它首先具有可比性，需要具體的目標(biāo)；其次它應(yīng)該具有公平性，需要客觀的目標(biāo)；最后它具有可操作性和說服力，是可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。
　　2.某首席審計(jì)執(zhí)行官最近檢查了高級審計(jì)師的業(yè)績表現(xiàn)，以此作為年度員工業(yè)績評價(jià)的基礎(chǔ)。他注意到一名高級審計(jì)師（A）一直在預(yù)計(jì)時(shí)間里完成審計(jì)業(yè)務(wù)，與被審單位相處不錯(cuò)，但對被審單位沒有提出太多的改進(jìn)建議。另一名高級審計(jì)師（B）總是超出計(jì)劃的審計(jì)時(shí)間，而且總是對被審單位和機(jī)構(gòu)提出很多關(guān)于成本節(jié)約的建議。假定兩人均按組織的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)任務(wù)，而且審計(jì)任務(wù)要輪換。在評價(jià)審計(jì)師工作，且只考慮上述事實(shí)情況下，下列哪項(xiàng)最能解釋審計(jì)師們的不同表現(xiàn)?
　　a. A比B效率更高。
　　b.首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)]有向高級審計(jì)師們解釋清楚員工的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
　　C.B被指派的審計(jì)任務(wù)比A的更難。
　　d.A實(shí)施的有關(guān)控制程序符合性測試數(shù)量比B少。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』a.不正確。根據(jù)上述事實(shí)，不能就他們的業(yè)績作任何評價(jià)和比較。
　　b.正確。對業(yè)績進(jìn)行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標(biāo)準(zhǔn)，以反映評價(jià)所采用的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)和所期望的結(jié)果。同時(shí)，為提高工作效率和業(yè)績水平，內(nèi)部審計(jì)師必須了解這些標(biāo)準(zhǔn)，才能按照標(biāo)準(zhǔn)要求完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。針對本題，若只考慮上述事實(shí)，并假定兩位審計(jì)師都按照組織標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了審計(jì)任務(wù)，可以推斷出兩位高級審計(jì)師并不清楚和明確對其進(jìn)行業(yè)績評價(jià)所采用的標(biāo)準(zhǔn)，只是按照自己的工作習(xí)慣和方式進(jìn)行審計(jì)的。
　　c.不正確。根據(jù)上述事實(shí)，不能就他們的業(yè)績作任何評價(jià)和比較。
　　d.不正確。根據(jù)上述事實(shí)，不能就他們的業(yè)績作任何評價(jià)和比較。
　　3.用于雇員評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是——，并且適用于——。
　　a.平均的特定項(xiàng)目的業(yè)績評價(jià)。
　　b.加權(quán)的以前所有項(xiàng)目的業(yè)績評價(jià)。
　　c.平均的以前所有項(xiàng)目的業(yè)績評價(jià)。
　　d.加權(quán)的特定項(xiàng)目的業(yè)績評價(jià)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』a.不正確。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)給予同等權(quán)重，而是對管理者認(rèn)為最主要的標(biāo)準(zhǔn)要增加權(quán)重比例，以提高針對性。
　　b.不正確。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適用于特定項(xiàng)目。在不同項(xiàng)目中，標(biāo)準(zhǔn)是按不同比例加權(quán)的，因此一套評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不可能適用于所有項(xiàng)目。
　　c.不正確。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)給予同等權(quán)重，并且不應(yīng)適用于以前的所有項(xiàng)目。
　　d.正確。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括各種要求具備的技能、對審計(jì)和組織程序的了解、與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系、計(jì)劃能力等，同時(shí)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項(xiàng)目。因此，不同的業(yè)務(wù)類型，所使用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具有不同的權(quán)重比例。所以雇員評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是加權(quán)平均的，對于每個(gè)人依據(jù)職責(zé)、崗位不同，都應(yīng)該有一套適用的業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)。
　　4.在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)，以下不合適的是（?。?BR>　　a.提前幾天通知該內(nèi)部審計(jì)師即將進(jìn)行的評價(jià)工作。
　　b.使用客觀、公正的語言。
　　c.使用通用方法。
　　d.書面記載此次評價(jià)過程。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』a.不正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績評價(jià)過程中，告訴其即將到來的評價(jià)、使用客觀語言和記錄評價(jià)過程是適當(dāng)和可取的。
　　b.不正確。見題解“a”。
　　c.正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)，常常會(huì)遇到該審計(jì)師的抵觸情緒，所以使用一般方法是不妥的。這時(shí)，評估人員須引用特殊的信息資料，準(zhǔn)備能夠支持其結(jié)論的證據(jù)，采用不同于其他人的方式，以說服被評價(jià)者。
　　d.不正確。見題解“a”。

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