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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
3.在對某個高風(fēng)險領(lǐng)域的特定審計項目制定計劃時,首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能,那么最符合審計計劃標(biāo)準(zhǔn)的做法應(yīng)該是
a.由于不具備必備技能,因此不實施該審計。
b.將該審計作為一次鍛煉機會,讓內(nèi)部審計師們在審計實施過程中學(xué)習(xí)。
C.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能、方法并完成該項業(yè)務(wù)。
d.實施該審計,但鑒于技能的缺乏而限定審計范圍。
答案:C
解題思路:
a.不正確。是否實施審計關(guān)鍵取決于組織對內(nèi)部審計工作的要求和審計工作
目標(biāo),而不在于內(nèi)部審計師是否具備必備技能。在內(nèi)部審計師缺乏必要技能的情況下,可以引進外部服務(wù)。
b.不正確。在不具備必備技能的情況下勉強進行審計將會影響審計工作質(zhì)量,加大審計風(fēng)險。
C.正確?!稑?biāo)準(zhǔn)》1210.A1規(guī)定,"如果內(nèi)部審計人員缺乏開展全部或部分審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能或其他能力,首席審計執(zhí)行官應(yīng)該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助"。
d.不正確。如果因缺乏技能而限定審計范圍,將會增大審計風(fēng)險,影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
4.某地方政府機構(gòu)收到一筆中央政府專項基金,用于向低收入家庭提供資助。該機構(gòu)被要求對家庭經(jīng)濟條件進行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及入學(xué)情況相關(guān)。該機構(gòu)的內(nèi)部審計師計劃對該機構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實施合規(guī)性審計。最適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶鷳?yīng)該是。
a.該機構(gòu)是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進行調(diào)查。
b.該機構(gòu)在發(fā)放政府基金時的效率性。
C.提供給中央政府的發(fā)放報告的正確性。
d.資金能緩解家庭經(jīng)濟問題的充分性。
答案:a
解題思路:
a.正確。合規(guī)性審計的審計范圍是該機構(gòu)對有關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者政府法規(guī)的遵守程度,機構(gòu)對受益者的資格是否進行調(diào)查和基金發(fā)放的適當(dāng)性屬于對有關(guān)政策的遵守情況,應(yīng)該是審計的范圍。
b.不正確?;鸢l(fā)放的效率性應(yīng)當(dāng)是績效審計而非合規(guī)性審計的范圍。
c.不正確。發(fā)放報告的正確性不屬于有關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況,因而不是合規(guī)性審計的范圍。
d.不正確。資金是否能有效緩解家庭經(jīng)濟問題屬于政策執(zhí)行的效果,與有關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況無關(guān)。
5.某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些有危害性的原料。對這類有害原料的審計應(yīng)當(dāng)包括:
I.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程。
II.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在。
III.利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅。
IV.評價因環(huán)境方面的應(yīng)計事項而確認(rèn)的相關(guān)成本。
a.只有II
b.I和II
C.I、II和IV
d.III和IV
答案:C
解題思路:
I.正確。因為制造過程需要使用具有危害性的原料,而危害性的原料的使用涉及環(huán)境管理問題,為了遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和政策,避免經(jīng)營風(fēng)險,通過審計建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程是必要的。
II.正確。為了事后檢查有害原料的使用情況,確保有害原料的收、發(fā)、存均在企業(yè)控制之下,確定這些有害原料的完整記錄是否存在是必要的。否則,對其進行審計就無從談起。
III.不正確。對有害原料的審計可能需要利用專家的服務(wù),但利用專家并不是為了通過專家意見來避免訴訟威脅,而是為了利用其專業(yè)知識以達到審計目標(biāo),就是評價相關(guān)風(fēng)險管理、控制和治理程序,提出審計意見。
IV.正確。對因環(huán)境原因而引起的相關(guān)成本的評價是對有害原料審計的評價內(nèi)容之一,也是審計的內(nèi)容之一,因其關(guān)系到公司的經(jīng)營利潤。
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