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2010年內(nèi)審師考試輔導(dǎo)經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)(13)

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2010年內(nèi)審師考試輔導(dǎo)經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)(13)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要使用的財(cái)務(wù)比率

接下來(lái)我們會(huì)詳細(xì)討論(1)流動(dòng)性比率(2)資產(chǎn)管理比率(3)債務(wù)管理比率(4)盈利能力比率和(5)市場(chǎng)價(jià)值比率。這一部分,每種比率的計(jì)算及其含義和解釋,都需要記憶并能夠運(yùn)用。另外在記憶時(shí),要注意不同比率計(jì)算公式中分子或分母相同的部分,并且要對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表進(jìn)行記憶,了解公式中需要的數(shù)值出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一部分。

流動(dòng)性比率

流動(dòng)性比率評(píng)價(jià)的是公司的短期償債能力。這些比率表明了公司償還到期的短期債務(wù)以及用現(xiàn)金償付這些債務(wù)的能力。

(A)流動(dòng)比率:流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率表明了公司用流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力。高流動(dòng)比率對(duì)應(yīng)著強(qiáng)流動(dòng)性;反之亦然。雖然流動(dòng)比率高一般是好的,但過(guò)高的話也可能意味著過(guò)剩的現(xiàn)金,并不一定是好事。

短期和長(zhǎng)期債權(quán)人都很關(guān)心流動(dòng)比率,因?yàn)闊o(wú)法償還短期債務(wù)的公司可能被迫破產(chǎn)。許多借款合同都要求借款者維持一定的最低流動(dòng)比率。

(B)酸性測(cè)試比率(速動(dòng)比率):速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金、有價(jià)證券和應(yīng)收款項(xiàng)凈值之和,也可以用流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨得出。之所以不考慮存貨,是因?yàn)榇尕浵鄬?duì)速動(dòng)資產(chǎn)而言變現(xiàn)能力較差。這個(gè)比率對(duì)短期債權(quán)人尤其重要,因?yàn)樗鼘F(xiàn)金、即時(shí)現(xiàn)金流入與即時(shí)現(xiàn)金流出聯(lián)系起來(lái)。公司賒購(gòu)存貨會(huì)降低速動(dòng)比率,因?yàn)樗賱?dòng)比率分子中不包括存貨,賒購(gòu)使流動(dòng)負(fù)債增加,而速動(dòng)資產(chǎn)并不增加。(題目可以給出速動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn),求流動(dòng)比率)

【例題】一家公司擁有價(jià)值400美元的流動(dòng)資產(chǎn),由200美元現(xiàn)金,100美元應(yīng)收賬款,100美元存貨組成的。該公司有200美元的長(zhǎng)期負(fù)債,100美元的應(yīng)付賬款,75美元的應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)6個(gè)月內(nèi)到期。該公司的酸性測(cè)試比率是(近似到百分位)(?。?

A.0.80

B.1.29

C.1.71

D.2.29

【答案】C

【解析】應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)是流動(dòng)負(fù)債。酸性測(cè)試比率的計(jì)算方法如下:(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

=(400美元-100美元)/175美元=1.71

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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