內(nèi)審師資格考試內(nèi)
審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題輔導(dǎo)(七)
91、以下哪項(xiàng)不是對中期報(bào)告的適當(dāng)說法?中期報(bào)告:
A、用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息;
B、用于溝通所審核的活動的審計(jì)范圍的變化情況;
C、在審計(jì)時間較長時,告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展;
D、消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報(bào)告的必要性。
答案:D
解析:答案A、B和C不正確,中期報(bào)告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息;用于溝通所審核的活動的審計(jì)范圍的變化情況;在審計(jì)時間較長時,告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展。
答案D正確,中期(進(jìn)度)報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的,可以正式、也可以不正式,它可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期(進(jìn)度)報(bào)告并不會減少或消除對最終報(bào)告的需要(實(shí)務(wù)公告2410-1)。
92、
內(nèi)部審計(jì)師剛完成一項(xiàng)審計(jì),正在編制審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括:
A、有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)原因的意見表述;
B、對審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述;
C、對審計(jì)期間形成的事實(shí)和意見的表述;
D、對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
答案:B
解析:答案A和C不正確,審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須要對事實(shí)的陳述,而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部
審計(jì)師對所審核的活動的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價;
答案B正確,審計(jì)發(fā)現(xiàn)是對事實(shí)的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實(shí)際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異,審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響(實(shí)務(wù)公告2410-1)。
答案D不正確,審計(jì)發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實(shí)狀況或事件。
93、最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性:
A、原因;
B、情況陳述;
C、標(biāo)準(zhǔn);
D、效果。
答案:A
解析:答案A正確,建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運(yùn)營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(即什么應(yīng)該存在);情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)(即存在什么);原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因(即為什么會存在差異);效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致,機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)(即差異的影響)(實(shí)務(wù)公告2410-1)。因此,建議關(guān)注原因?qū)傩?,因?yàn)樗赋隽吮匾募m正措施。
答案B不正確,情況屬性僅說明“是什么”,充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù);
答案C不正確,標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”,并與情況陳述進(jìn)行比較;
答案D不正確,效果屬性關(guān)注觀察的重要性。
94、內(nèi)部審計(jì)師已完成分部工作方案的審計(jì),并決定對公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實(shí)施了修正的程序。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
A、研究問題并在審計(jì)報(bào)告中建議應(yīng)該采取的措施;
B、聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh;
C、溝通問題并保證管理層會采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
D、在審計(jì)報(bào)告中指出客戶決定并實(shí)施了糾正措施。
答案:D
解析:答案A、B和C不正確,審計(jì)報(bào)告中應(yīng)指出客戶已決定并實(shí)施了糾正措施。
答案D正確,業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對出色業(yè)績的認(rèn)可以及糾正性措施。此外,這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽?shí)務(wù)公告2410-1)。
95、某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000、審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成,其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn):
A、后續(xù)追蹤不充分;
B、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施;
C、內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告中;
D、審計(jì)報(bào)告是不及時的。
答案:D
解析:答案A不正確,評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分;
答案B不正確,內(nèi)部審計(jì)師可以對潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh,但不應(yīng)開展糾正活動;
答案C不正確,內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)果是審計(jì)結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果(實(shí)務(wù)公告2410-1)。
答案D正確,溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性(標(biāo)準(zhǔn)2420)。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤,并能促進(jìn)采取有效的行動(實(shí)務(wù)公告2420-1)。假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施,在審計(jì)結(jié)束8周后公布審計(jì)報(bào)告是不及時的。
96、以下哪項(xiàng)對內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定:
A、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié);
B、內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷;
C、在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論;
D、為糾正措施提出的建議。
答案:B
解析:答案A不正確,重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷;
答案B正確,結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論,應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容:運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn);所審核的活動是否按計(jì)劃運(yùn)行(實(shí)務(wù)公告2410-1)。
答案C不正確,專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過,意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容;
答案D不正確,糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。
97、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo),那么以下哪項(xiàng)特征最為重要:
A、工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容;
B、工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照;
C、工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通;
D、工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
答案:C
解析:答案A不正確,工作底稿的內(nèi)容要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)涉及不同的主題;
答案B和D都不正確,編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的,但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
答案C正確,記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制,并由內(nèi)部審計(jì)活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析,并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330-1)。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的,以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)(標(biāo)準(zhǔn)2310)。
98、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是:
A、為內(nèi)部審計(jì)活動的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持;
B、方便質(zhì)量保證復(fù)核;
C、提供對工作底稿的控制;
D、允許審計(jì)委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
答案:B
解析:答案A不正確,人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定(實(shí)務(wù)公告2030-1);
答案B正確,工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析,并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核,并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展(實(shí)務(wù)公告2330-1)。因此,他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
答案C不正確,對工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得;
答案D不正確,審計(jì)委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿,更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
99、編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是:
A、記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析,以支持所報(bào)告的建議;
B、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作;
C、記錄所有員工的姓名;
D、提供記錄,以支持應(yīng)付的薪金稅。
答案:A
解析:答案A正確,記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制,并由內(nèi)部審計(jì)活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析,并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330-1)。
答案B不正確,證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作是次要目標(biāo);
答案C不正確,所有員工的姓名僅是所需信息的一部分,用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議;
答案D不正確,薪金費(fèi)用,而非應(yīng)計(jì)的薪金稅,是這份工作底稿的主題。
100、內(nèi)部審計(jì)師編制工作底稿主要有利于:
A、外部審計(jì)師;
B、內(nèi)部審計(jì)活動;
C、業(yè)務(wù)客戶;
D、管理高層。
答案:B
解析:答案A、C和D都不正確,有利于外部審計(jì)師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
答案B正確,工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析,并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330-1)。工作底稿還對開展業(yè)務(wù)有幫助,指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評價的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論,并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。
101、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412,中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息,審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的,并且:
A、負(fù)傾斜;
B、正傾斜;
C、對稱傾斜;
D、在均值和中值之間平均分布。
答案:B
解析:答案A不正確,均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的,所以這個分布是正傾斜的;
答案B正確,均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列,則中間位置的那個值就叫做中位數(shù),因此,也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面,即一半的數(shù)值小于中位數(shù),而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜,因?yàn)榫荡笥谥形粩?shù)并且分布是連續(xù)的。
答案C不正確,如果是對稱傾斜,均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的;
答案D不正確,在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
102、某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本,檢測出是偏斜的,此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息,內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷:
A、樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì);
B、樣本分布是正態(tài)的;因此,可以用Z值評價抽樣結(jié)果;
C、樣本分布是非正態(tài)的;因此,屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的
統(tǒng)計(jì)工具;
D、以上答案均不正確。
答案:B
解析:答案A不正確,抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本,泊松分布接近二項(xiàng)分布(一個離散性分布),因此它與屬性抽樣有關(guān);
答案B正確,根據(jù)中心極限定理,不論總體原來服從什么分布,當(dāng)樣本量無限增加的時候,均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以,可以用Z值(確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值)來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 、
答案C不正確,如果抽取的樣本量足夠大,抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外,屬性抽樣不能用來預(yù)計(jì)總體值;
答案D不正確,因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。
103、根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%,意味著有90%的機(jī)會是:
A、估計(jì)值等于總體均值的真值;
B、實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限;
C、標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%;
D、實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
答案:D
解析:答案A不正確,置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性;答案B不正確,雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間,每一側(cè)是5%;
答案C不正確,置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的,但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
答案D正確,置信水平,例如90%,是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣,假定置信水平為90%,意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
104、對于統(tǒng)計(jì)樣本變化的測量,能夠作為總體變化的估計(jì)值的是:
A、基本精確度
B、極差
C、標(biāo)準(zhǔn)差
D、置信區(qū)間
答案:C
解析:答案A不正確,基本精確度是樣本值附近的預(yù)計(jì)包括總體真值的范圍;
答案B不正確,極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計(jì),但不能用來估計(jì)總體的變化。
答案C正確,樣本或總體的變化(或離差)可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量??傮w標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù),如用樣本來估計(jì)總體變量,用n-1來代替N,s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項(xiàng)目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為:
答案D不正確,置信區(qū)間是精確度的同義詞。
105、在內(nèi)部審計(jì)活動開展以下哪項(xiàng)活動時,聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適:
A、評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算;
B、將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較;
C、對員工進(jìn)行培訓(xùn),以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。
D、以上答案都正確。
答案:D
解析:答案A、B和C不正確,對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
答案D正確,內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其
職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1210)。對于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助(標(biāo)準(zhǔn)1210、A1)。對于咨詢業(yè)務(wù),如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識,技能或其他勝任能力,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù),或者獲取專家的建議和幫助(標(biāo)準(zhǔn)1210、C1)。相應(yīng)地,如果內(nèi)部審計(jì)部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家,應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
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