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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)
選擇審計(jì)業(yè)務(wù)
5.1 參與審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇過(guò)程
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為管理層和監(jiān)督主體(董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì))服務(wù),保護(hù)組織遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)。一項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行的徹底的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng):
對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生可靠的結(jié)果;
通過(guò)參與過(guò)程獲得認(rèn)可;
幫助管理層和監(jiān)督主體關(guān)注核心風(fēng)險(xiǎn)。
一項(xiàng)可靠的評(píng)估應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)建立聲望,并為內(nèi)部審計(jì)參與審計(jì)業(yè)務(wù)選擇過(guò)程中獲得正式認(rèn)可。
只由審計(jì)委員會(huì)或管理層來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)將是被動(dòng)的,也可能是不全面的。作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的最高負(fù)責(zé)人首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)參與組織對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇,并憑借其對(duì)組織內(nèi)部控制的熟悉、以往各年審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)以及所具備的專業(yè)知識(shí)在審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇過(guò)程中起至關(guān)重要的作用。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門的各級(jí)審計(jì)人員也應(yīng)根據(jù)審計(jì)崗位職責(zé)的要求和審計(jì)工作的具體安排,共同參與審計(jì)項(xiàng)目的選擇過(guò)程,為合理確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)和具體審計(jì)對(duì)象發(fā)揮作用。
5.2 選擇審計(jì)業(yè)務(wù)
選擇審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常會(huì)受到以下因素的影響:
組織的戰(zhàn)略性計(jì)劃。組織的戰(zhàn)略性計(jì)劃可能會(huì)反映出其對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的難度,因此,通常至少一年評(píng)估一次審計(jì)范圍,以適應(yīng)組織最新的戰(zhàn)略和方針;
風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果反映機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,從而影響審計(jì)范圍的確定;
管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化。審計(jì)范圍的調(diào)整應(yīng)與管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化相適應(yīng)。
內(nèi)部審計(jì)工作的范圍及重點(diǎn)主要在以下幾方面:
審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息資料的可靠性和完整性,以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息資料所使用的方法;
審查為了保證遵循那些對(duì)經(jīng)營(yíng)和報(bào)告可能有重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定而建立起來(lái)的組織系統(tǒng),并確定該組織是否遵循了這些要求;
審查保護(hù)財(cái)產(chǎn)的方式,必要時(shí)要核實(shí)這類財(cái)產(chǎn)的實(shí)存情況;
評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性;
審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目,以確認(rèn)其結(jié)果是否與所制定的任務(wù)和目標(biāo)一致,以及是否按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行。
為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),首席審計(jì)執(zhí)行官在選擇審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)受到外來(lái)或人為的限制。這些限制可能包括:
違反《內(nèi)部審計(jì)章程》中關(guān)于審計(jì)范圍的規(guī)定;
限制內(nèi)部審計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)中接觸相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);
限制經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃的開展;
限制必要審計(jì)程序的實(shí)施;
限制經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
通過(guò)一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估,將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái),可以在為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供有價(jià)值的管理意見時(shí),幫助確保內(nèi)部審計(jì)資源的有效利用。由于風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估不是那么簡(jiǎn)單易懂,依靠程序比直覺(jué)更好。可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)作出專業(yè)的決定。
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