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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
例2:你所在的公司最近將采購循環(huán)由手工處理轉(zhuǎn)變?yōu)橛寐?lián)機系統(tǒng)處理。以下哪項是與這種向新型自動系統(tǒng)轉(zhuǎn)化相關(guān)的結(jié)果?
A.處理錯誤會增加
B.公司面臨的風(fēng)險將減少
C.處理時間增加
D.傳統(tǒng)的職責(zé)分離會減少
答案:D
解題思路:
A.不正確。一般情況下,計算機處理比人工處理出現(xiàn)的錯誤更少。
B.不正確。使用聯(lián)機系統(tǒng)處理后,公司對相關(guān)數(shù)據(jù)的控制風(fēng)險將會增加
C.不正確。計算機處理將會縮短處理時間,提高處理效率。
D.正確。聯(lián)機系統(tǒng)將會取代某些手工工作,并提高了信息的共享性,傳統(tǒng)的職責(zé)分離將會減少。
例3:在內(nèi)部審計結(jié)束不久發(fā)生了一項重大雇員舞弊事件。內(nèi)部審計師可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任,因為他沒有關(guān)注并報告( )。
A.低風(fēng)險領(lǐng)域中用于監(jiān)督行動并保護(hù)資產(chǎn)的政策、實踐以及程序不如高風(fēng)險領(lǐng)域中的那么廣泛
B.依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗
C.沒有書面政策來規(guī)定禁止的活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動
D.分公司雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實簽名和假冒簽名
答案:C
解題思路:
A.不正確。這是風(fēng)險管理中一個比較普遍的做法,并非管理缺陷,也不是造成雇員重大舞弊事件的原因,內(nèi)部審計師不予關(guān)注并報告是沒有責(zé)任的。
B.不正確。即使很完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也可能因為數(shù)名雇員的串通而失敗,這是眾所周知的事情,內(nèi)部審計師無需專門進(jìn)行報告。
C.正確。公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的行動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動,這說明公司的風(fēng)險管理和控制中沒有對舞弊加以很好的防范。如果內(nèi)部審計師沒有關(guān)注并報告這個問題,則沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任。
D.不正確。未向雇員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是控制弱點,但不是造成重大的雇員舞弊事件的直接原因。
例4:根據(jù)美國證券交易委員會(SEC)的新規(guī)定和《薩班斯一奧克斯利法案》,內(nèi)部審計師在季度財務(wù)報告過程中不能履行以下哪項職能?
A.所需過程的初始設(shè)計者
B.該過程的獨立評估人
C.SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者
D.管理層和審計師之間的協(xié)調(diào)人或聯(lián)系人
答案:C
解題思路:
A.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3,該職能是一種增值服務(wù)。
B.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3,該職能是一種增值服務(wù)。
C.正確。SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者應(yīng)當(dāng)是首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官。
D.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-3,該職能是一種增值服務(wù)。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)