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2006年CIA考試第二部分練習(xí)試題20道(5)

發(fā)表時間:2014/4/16 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
2006年CIA考試第二部分練習(xí)試題20道(5)

   1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412,中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息,審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的,并且:  
   A.負(fù)傾斜;
   B.正傾斜;
   C.對稱傾斜;
   D.在均值和中值之間平均分布。
  答案:B
  解析:答案A不正確,均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的,所以這個分布是正傾斜的;
  答案B正確,均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列,則中間位置的那個值就叫做中位數(shù),因此,也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面,即一半的數(shù)值小于中位數(shù),而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜,因為均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的。
  答案C不正確,如果是對稱傾斜,均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的;
  答案D不正確,在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
   
   2. 某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本,檢測出是偏斜的,此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息,內(nèi)部審計師能夠推斷:  
   A.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì);
   B.樣本分布是正態(tài)的;因此,可以用Z值評價抽樣結(jié)果;
   C.樣本分布是非正態(tài)的;因此,屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具;
   D.以上答案均不正確。
  答案:B 
  解析:答案A不正確,抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本,泊松分布接近二項分布(一個離散性分布),因此它與屬性抽樣有關(guān);
  答案B正確,根據(jù)中心極限定理,不論總體原來服從什么分布,當(dāng)樣本量無限增加的時候,均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以,可以用Z值(確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值)來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
  答案C不正確,如果抽取的樣本量足夠大,抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外,屬性抽樣不能用來預(yù)計總體值;
  答案D不正確,因為抽樣分布是正態(tài)的。

   3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%,意味著有90%的機(jī)會是:  
   A.估計值等于總體均值的真值;
   B.實際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限;
   C.標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%;
   D.實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
  答案:D 
  解析:答案A不正確,置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性;答案B不正確,雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間,每一側(cè)是5%;
  答案C不正確,置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的,但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
  答案D正確,置信水平,例如90%,是由內(nèi)部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風(fēng)險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣,假定置信水平為90%,意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
   
   4. 對于統(tǒng)計樣本變化的測量,能夠作為總體變化的估計值的是:  
   A.基本精確度
   B.極差
   C.標(biāo)準(zhǔn)差
   D.置信區(qū)間
  答案:C
  解析:答案A不正確,基本精確度是樣本值附近的預(yù)計包括總體真值的范圍;
  答案B不正確,極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計,但不能用來估計總體的變化。
  答案C正確,樣本或總體的變化(或離差)可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量??傮w標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù),如用樣本來估計總體變量,用n-1來代替N,s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為:   
  答案D不正確,置信區(qū)間是精確度的同義詞。

   5. 在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時,聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適:  
   A.評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算;
   B.將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進(jìn)行比較;
   C.對員工進(jìn)行培訓(xùn),以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計。
   D.以上答案都正確。
  答案:D 
  解析:答案A、B和C不正確,對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
  答案D正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1210)。對于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力,首席審計執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助(標(biāo)準(zhǔn)1210.A1)。對于咨詢業(yè)務(wù),如果內(nèi)部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識,技能或其他勝任能力,首席審計執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù),或者獲取專家的建議和幫助(標(biāo)準(zhǔn)1210.C1)。相應(yīng)地,如果內(nèi)部審計部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家,應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
   
   6. 首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識,不過,申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當(dāng):  
   A.由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識,因而拒絕其申請; 
   B.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識,但仍可以為申請者提供一個職位;
   C.鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn),然后重新應(yīng)聘; 
   D.如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識,可以為申請者提供一個職位。
  答案:D 
  解析:答案A不正確,標(biāo)準(zhǔn)沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識;
  答案B不正確,內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家;
  答案C不正確,鼓勵申請者參加其他的培訓(xùn)對于當(dāng)前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。
  答案D正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1210)。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過,內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實務(wù)公告1210.A1-1)。

   7. 某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練,以及審計方面的職業(yè)證書,諸如注冊內(nèi)部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括:  
   A.該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響;
   B.該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進(jìn)程;
   C.當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時,該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者;
   D.由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄,該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍。
  答案:D
  解析:答案A不正確,這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計;
  答案B不正確,設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義;
  答案C不正確,這項政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。
  答案D正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過,內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實務(wù)公告1210.A1-1)。因此,內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓蕴峁└鼮閺V泛的服務(wù)。
   
   8. 內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計,這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較,可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序,首席審計執(zhí)行官應(yīng)該:   
   A.將此項審計從計劃表中刪除;
   B.讓現(xiàn)有職員開展所有的審計;
   C.請工程顧問進(jìn)行對比;
   D.接受建筑商的書面陳述。
  答案:C 
  解析:答案A不正確,這項業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi);
  答案B不正確,采用當(dāng)前(沒有資格)的員工開展這項業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?
  答案C正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過,內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實務(wù)公告1210.A1-1)。因此,聘用外部服務(wù)提供者對于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的.
  答案D不正確,未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?

   9. 如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務(wù)的技能,應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者: Ⅰ.組織的外部審計機(jī)構(gòu)。 Ⅱ.外部咨詢機(jī)構(gòu)。 Ⅲ.業(yè)務(wù)客戶。 Ⅳ.學(xué)院或大學(xué)。  
   A.Ⅰ和Ⅱ。
   B.Ⅱ和Ⅳ。
   C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
   D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
  答案:D
  解析:答案A不正確,可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者;
  答案B不正確,可以接受來自組織的外部審計機(jī)構(gòu);
  答案C不正確,不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。
  答案D正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過,內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實務(wù)公告1210.A1-1)。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過,不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者,因為他們不具有獨立性或客觀性。
   
   10. 某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官:  
   A.不應(yīng)該聘用該工程師,因為他不了解內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
   B.盡管該工程師對內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解,仍可以聘用他;
   C.不應(yīng)該聘用該工程師,因為他缺乏會計和稅務(wù)方面的知識;
   D.可以聘用他,因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。
  答案:B 
  解析:答案A不正確,不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);不過,內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識;
  答案B正確,內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過,內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實務(wù)公告1210.A1-1)。
  答案C不正確,每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務(wù)方面的知識;
  答案D不正確,通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關(guān)。

   11. 內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項:  
   A.確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍;
   B.獲取有關(guān)被審計活動的背景信息;
   C.確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo); 
   D.確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
  答案:C 
  解析:答案A、B和D不正確,計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
  答案C正確,計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源,并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查,確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域,并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外,計劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果,并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實地工作期間的工作,而不是計劃階段的工作。
   
   12. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定:  
   A.業(yè)務(wù)目標(biāo); 
   B.工作進(jìn)度與時間估算;
   C.初步調(diào)查;
   D.業(yè)務(wù)工作方案。
  答案:A
  解析:答案A正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220,“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)?!倍?,根據(jù)實務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄,業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?!?
  答案B不正確,工作進(jìn)度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù);
  答案C不正確,初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開展,但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
  答案D不正確,工作方案在初步調(diào)查之后制定,且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。

   13. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計劃時,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮:  
   A.重大的不合規(guī)性的可能性;
   B.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
   C.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;
   D.所需資源。
  答案:A
  解析:答案A正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2,內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時,應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中,咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.C1)。
  答案B不正確,業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;
  答案C不正確,目標(biāo)確定了要開展的審計程序;
  答案D不正確,內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
   
   14. 內(nèi)部審計確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮:  
   A.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;
   B.在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn);
   C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議;
   D.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告)。
  答案:B
  解析:答案A不正確,第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān),就應(yīng)予以考慮;
  答案B正確,業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)(標(biāo)準(zhǔn)2220.A1)。
  答案C和D不正確,在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。

   15. 以下哪項對審計目標(biāo)和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋:  
   A.程序確立了寬泛的一般目標(biāo),目標(biāo)專門針對所開展的詳細(xì)工作;
   B.目標(biāo)是為每項業(yè)務(wù)特制的,程序的應(yīng)用較為通用;
   C.目標(biāo)界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容,程序提供了取得目標(biāo)的方式;
   D.程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。
  答案:C 
  解析:答案A不正確,目標(biāo)是具體的,程序?qū)iT針對詳細(xì)的工作;
  答案B不正確,目標(biāo)和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定;
  答案C正確,根據(jù)實務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄,業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?!?
  答案D不正確,程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
   
   16. 某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法,評價咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是:  
   A.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性;
   B.制定所管理和控制項目的價值參數(shù);
   C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的充分性;
   D.檢查閑置設(shè)備的處理方式。
  答案:C
  解析:答案A不正確,檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān);
  答案B不正確,制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責(zé);
  答案C正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時,內(nèi)部審計師應(yīng)考慮:
   被檢查活動的目標(biāo),及這項活動控制其業(yè)績的方式;
   被檢查活動的重大風(fēng)險、這項活動的目標(biāo)、資源與運營,以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式;
   與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照,風(fēng)險管理及控制系統(tǒng)活動的適當(dāng)性與有效性;
   對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的活動進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會?!?
  答案D不正確,管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策,可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

   17. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時,首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能,那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是:   
   A.由于不具備必備技能,因此不開展這項業(yè)務(wù); 
   B.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會,讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí);
   C.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù);
   D.實施該項業(yè)務(wù),但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
  答案:C 
  解析:答案A不正確,不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的,尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域;
  答案B不正確,應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù),內(nèi)部審計活動中沒有人對此進(jìn)行監(jiān)督;
  答案C正確,在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時, 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時,應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進(jìn)一步的知識、技能和其他能力時,首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源(實務(wù)公告2230-1)。
  答案D不正確,只有在不能從外部資源獲取所需的技能時,才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制,應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。
   
   18. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組,對新近收購的另一個國家的子公司進(jìn)行審計,以下哪項因素應(yīng)予以考慮:  
Ⅰ.地方習(xí)俗。
Ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。
Ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。
Ⅳ.貨幣的匯率。
   A.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ;
   B.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ;
   C.僅有Ⅰ和Ⅲ;
   D.僅有Ⅰ和Ⅱ。
  答案:A
  解析:答案A正確,內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價(標(biāo)準(zhǔn)2230)。因此,在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時,應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務(wù)公告2230-1)。因此,在對國外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時,必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些國家,性和道德問題就很重要。
  答案B不正確,匯率與確定團(tuán)隊成員所需的特征是不相關(guān)的;
  答案C不正確,內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮;
  答案D不正確,經(jīng)驗必須要考慮。

   19. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,所需記錄以下哪項信息:  
   A.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;
   B.所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成;
   C.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識;
   D.內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
  答案:A
  解析:答案A正確:應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源,并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查,確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域,并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外,計劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果,并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。
  答案B不正確,已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;
  答案C不正確,在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
  答案D不正確,對資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。
   
   20. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險,因此最應(yīng)該進(jìn)行審計:  
   A.預(yù)付款資金的合并;
   B.采購職能的合并;
   C.法律職能的合并;
   D.營銷職能的合并。
  答案:B
  解析:答案A不正確,預(yù)付款在數(shù)量上就不重要;
  答案B正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時,內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果?!痹谧稍儤I(yè)務(wù)中,咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.C1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響,因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后,由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難,風(fēng)險也就比較高。因此,也就增加了審計的可能性。
  答案C不正確,法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大;
  答案D不正確,營銷職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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