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審計(jì)師查賬技術(shù):內(nèi)控測(cè)試

發(fā)表時(shí)間:2014/4/15 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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審計(jì)師查賬技術(shù):內(nèi)控測(cè)試
   注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬對(duì)象是會(huì)計(jì)的賬冊(cè)憑證。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單且反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容不甚較多的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)翻閱賬本作出較有把握的結(jié)論。然而,到了二十世紀(jì)之后,隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的創(chuàng)新,特別是股份制企業(yè)在地域上或業(yè)務(wù)量上的無(wú)限擴(kuò)張,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審核的會(huì)計(jì)信息越來(lái)越寬泛。過(guò)去那種依靠傳統(tǒng)的逐頁(yè)核對(duì)、逐筆檢查的手工方法,既曠日費(fèi)時(shí),也無(wú)法作出質(zhì)量保證。于是,一些聰明的注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始將眼光轉(zhuǎn)向了產(chǎn)生這些會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。如果在收集、整理、匯總以及核算會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中,有很好的控制保護(hù)措施,那么會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也應(yīng)該是可靠的。而觀察會(huì)計(jì)報(bào)告的產(chǎn)生過(guò)程,比盲目地逐筆核對(duì),要省時(shí)省力得多,也科學(xué)得多。于是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始走出舍本求木的誤區(qū),關(guān)注起與報(bào)表信息產(chǎn)生過(guò)程有關(guān)的內(nèi)部控制。
    所謂的企業(yè)內(nèi)部控制,實(shí)質(zhì)上是為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。而作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在審計(jì)客戶(hù)之前,對(duì)其內(nèi)部控制主要關(guān)注如下兩點(diǎn):
    1. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制,直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的各種認(rèn)定,從而影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制不健全,財(cái)務(wù)報(bào)表就不太可能符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全完整的內(nèi)部控制,關(guān)注保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)授權(quán)、符合既定方針政策和國(guó)家法律法規(guī)的內(nèi)部控制。
    2. 對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)交易的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)心的是對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)交易的控制,而不是對(duì)會(huì)計(jì)賬戶(hù)余額的控制。原因在于,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出結(jié)果(會(huì)計(jì)賬戶(hù)余額)的準(zhǔn)確性主要依賴(lài)于數(shù)據(jù)輸入和數(shù)據(jù)處理(經(jīng)濟(jì)交易)的準(zhǔn)確性。
    通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以減少盲目的賬表核對(duì)或函證盤(pán)點(diǎn),而且還可以使審計(jì)報(bào)告的結(jié)論更具準(zhǔn)確性。因此,通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制,找出企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié),并對(duì)之重點(diǎn)審核,已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第三大技術(shù)。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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