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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

6.以下活動中由內(nèi)部審計部門實施較為妥當(dāng)?shù)氖?/p>

a.設(shè)計控制系統(tǒng)。

b.起草控制系統(tǒng)的程序。

C.在實施之前審查控制系統(tǒng)。

d.安裝控制系統(tǒng)。

答案：C

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.A1-1第4條，"……如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計的客觀性受到了損害"。

b.不正確。起草控制系統(tǒng)的程序同樣使內(nèi)部審計師承擔(dān)了管理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計師的客觀性。

C.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.A1-1第4條，"……如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響"。

d.不正確。安裝控制系統(tǒng)使內(nèi)部審計師承擔(dān)了管理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計師的客觀性。

7.內(nèi)部審計部門遇到了來自高級管理層的范圍限制，這將會影響內(nèi)部審計部門對潛在被審計單位審計時實現(xiàn)審計目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該

a.在審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。

b.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。

C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。

d.告知管理層該限制不能接受，因為它將削弱審計部門獨立性。

答案：C

解題思路：

a.不正確。在遇到來自高級管理層的范圍限制的情況下，內(nèi)部審計師往往無法按計劃實施審計工作或繞開范圍限制，在審計工作底稿中注明這種限制的性質(zhì)的做法也無助于問題的解決。

b.不正確。內(nèi)部審計部門將此事告知外部審計師無助于問題的解決，而且這樣做可能會損害公司的利益。

c.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130-1第3條中"最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響"的規(guī)定，這種做法能夠取得最好的效果。

d.不正確。在范圍限制來自高級管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關(guān)做法。

8.能夠仔細(xì)區(qū)分審計中的范圍限制和其他限制對內(nèi)部審計師來說很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項不屬于范圍限制?

a.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（EDP）的審計不得不推遲到下一年。

b.審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了首席審計執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實施的審計項目。

c.被審計單位表示自己的某些客戶不能接觸，因為組織正在與這些客戶談判一項長期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。

d.以上三項都不正確。

答案：b

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130-1第2條，范圍限制包括限制在內(nèi)部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。分公司管理層的這種做法限制了內(nèi)部審計師與審計工作相關(guān)的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。

b.正確。這種情況屬于審計委員會對審計計劃的審核和批準(zhǔn)，不是來自管理層或其他方面的對內(nèi)部審計工作的范圍限制。

c.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130-1第2條，范圍界限包括限制在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。被審計單位的這種做法限制了內(nèi)部審計師與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。

d.不正確。b選項不屬于范圍限制。

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