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31、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時,內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn):
(1)5%的雇員是少數(shù)民族
(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族
審計師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是:
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.公司政策不能被審計,因此也不可能被執(zhí)行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族,分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】:A
【答案解析】:在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時,內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn):5%的雇員是過去從未雇傭過少數(shù)民族。審計師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
32、鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺,在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時,首席審計執(zhí)行官(CAE)決定不安排對審計建議進(jìn)行跟蹤。首席審計執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
A.沒有違反,因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正措施,沒有必要采取后續(xù)措施。
B.沒有違反,因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。
C.違反了,因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
D.違反了,因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審計師的所有建議。
【正確答案】:C
【答案解析】:內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
33、某銀行的內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物,是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡,是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的,最好的審計程序是
A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件,按上次應(yīng)付款的日期對文件進(jìn)行賬齡分析,并且抽取一個按照本期和賬齡長期進(jìn)行總體分層抽樣的統(tǒng)計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類
B.挑選一個貸款申請的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本,以確定是否每筆申請都有關(guān)于抵押物的說明
C.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本,確定是否是本期的,是否被適當(dāng)分類。對每筆批準(zhǔn)的貸款,證實其賬齡和分類
D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款,以確認(rèn)這些還款是否記錄到正確的賬戶中,對找到的每一筆貸款,檢查貸款申請,以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?/p>
【正確答案】:A
【答案解析】:A正確。因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣本,測試樣本的目的是確定是否將貸款適當(dāng)分類,貸款是否有抵押擔(dān)保,貸款賬齡的計算是否正確,所以這是最好的程序。
B不正確。因為它是從貸款申請書中而不是從批準(zhǔn)的貸款中抽取樣本,所以是最無效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對大額項目的估計,不能對抵押物擔(dān)保進(jìn)行測試。
D不正確。因為它僅是依據(jù)當(dāng)期償還的貸款,所以是無效的程序。它沒有包括那些由于未還款而應(yīng)該記入其他類別的貸款。
34、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》,內(nèi)部審計師編寫的所有工作底稿均可應(yīng)被視為
A.內(nèi)部審計師的財產(chǎn)
B.首席審計執(zhí)行官的財產(chǎn)
C.公司的財產(chǎn)
D.審計委員會的財產(chǎn)
【正確答案】:C
【答案解析】:根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框頰》,內(nèi)部審計師編寫的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財產(chǎn)。
35、關(guān)于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據(jù)是以下哪項內(nèi)容?
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現(xiàn)金簿收據(jù),每張都寫有“退貨”字樣
C.倉庫標(biāo)明為“退貨”的商品
D.客戶填寫并署名的退貨表格
【正確答案】:D
【答案解析】:客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推貨量的最可靠證據(jù)。
36、一個運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性,以下哪一項審計程序是最恰當(dāng)?shù)?
A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本
B.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程
C.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測試交易,用預(yù)計結(jié)果來驗證其準(zhǔn)確性
D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】:A
【答案解析】:A正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時,驗證是最常用的技術(shù)。
B不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
C不正確。測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中去。
37、在確定賬面銷售是否有效時,以下哪項信息將會是最為可靠的:
A.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶;
B.客戶采購訂單的復(fù)印件;
C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金;
D.商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。
【正確答案】:D
【答案解析】:A不正確,備忘錄只是傳聞,未經(jīng)證實;
B不正確,客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息,但不能說明商品是否已出售的信息;
C不正確,表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接,它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
D正確,可靠的信息是勝任的,且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取(實務(wù)公告2310-1)。如果信息獨(dú)立的來自于客戶處,通常就會更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息,裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。
38、以下哪一項抽樣計劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個錯誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【正確答案】:D
【答案解析】:A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結(jié)果估計一特定總體的價值。他不關(guān)心總體中的錯誤,因此在遇到第一個錯誤時,它不會停下來。
B. 不正確。停一走抽樣是一個連續(xù)抽樣程序,其中,由上一步的結(jié)果來決定下一步。但是一旦開始第一步,就要進(jìn)行下去,直到完成整個過程。例如,假設(shè)內(nèi)部審計師抽取了一個樣本,就要評估結(jié)果,并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過程的每一個階段都要執(zhí)行,不必考慮何時出現(xiàn)第一個錯誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結(jié)果是對總體一些特征的發(fā)生比率的估計。樣本量是由利用預(yù)計精確度水平估計的比率決定的,因此,無論何時發(fā)現(xiàn)第一個錯誤,都要求對全部樣本進(jìn)行檢查。
D. 正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證,即,如果總體中某種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上,那么樣本中將出現(xiàn)至少一次這種屬性的例子。一旦出現(xiàn)了第一個錯誤,審計師就可以得出結(jié)論。
39、最常見的管理層舞弊的動機(jī)是以下哪一項的存在?
A.對實施完美罪行的挑戰(zhàn)
B.對工作不滿意
C.對組織的財務(wù)壓力
D.惡習(xí),例如賭博的習(xí)慣
【正確答案】:C
【答案解析】:A. 不正確。見題解C。
B. 不正確。見題解C。
C. 正確。管理層舞弊會增加組織的利益而不是個人利益,所以財務(wù)壓力的存在是最常見的舞弊動機(jī)。由于限制性貸款條款、糟糕的現(xiàn)金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財務(wù)壓力,管理層舞弊目的是企圖使他們的財務(wù)報表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見題解C。
40、內(nèi)部審計師利用什么樣的計算機(jī)輔助審計技術(shù)來證實冒名或被解職職員的存在?
A.對薪金計算的平行模擬法
B.對薪金減少進(jìn)行的例外測試
C.對薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤
D.凈支付額的重復(fù)計算
【正確答案】:B
【答案解析】:A. 不正確。在平行模擬中,業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在審計師程序中重新處理一次,目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一致。這項技術(shù)能證實委托人程序處理過程中的問題,但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復(fù)計算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項目、以及累計或用過的假期等項目。這些復(fù)算結(jié)果有助于確定薪金處理程序是否正確運(yùn)行,或職員文件是否被更改了,但是不能識別冒名或被終止合同解職的職員。
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