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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

道德規(guī)范/合規(guī)情況

對(duì)道德規(guī)范/合規(guī)情況的投訴進(jìn)行調(diào)查并提出解決辦法

正如要對(duì)公司的治理流程負(fù)責(zé)一樣，管理層同樣也要負(fù)責(zé)調(diào)查可能違反道德、規(guī)范或者商業(yè)行為慣例的情況，并負(fù)責(zé)聲明如何處理錯(cuò)誤行為，包括行政手段。許多公司的道德規(guī)范管理都由一個(gè)首席道德官來(lái)負(fù)責(zé)。首席道德官是管理層的代表，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展違規(guī)調(diào)查。當(dāng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，無(wú)論違規(guī)者是何種職務(wù)，都應(yīng)對(duì)其開(kāi)展調(diào)查。

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)?shù)臅嬲吆土鞒蹋瑢?duì)道德規(guī)范/合規(guī)情況的投訴進(jìn)行調(diào)查，并提出解決辦法。這些政策和流程還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部員工和相關(guān)外部人士或機(jī)構(gòu)提供報(bào)告和投訴的途徑，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決道德規(guī)范/合規(guī)情況方面的問(wèn)題。

《薩班斯一奧克斯利法案》第806條"對(duì)提供舞弊證據(jù)的上市公司員工的保護(hù)"規(guī)定，上市公司及其負(fù)責(zé)人、員工、承包商、轉(zhuǎn)包商或此類公司的代理機(jī)構(gòu)，均不能因其員工在有理由相信該上市公司存在違反《1934年證券交易法》第1341、1343、1344或1348條的規(guī)定及其他法律規(guī)定時(shí)，向?qū)υ撋鲜泄居斜O(jiān)督權(quán)力的個(gè)人（或是服務(wù)于該上市公司的行使調(diào)查、發(fā)現(xiàn)或終止不當(dāng)行為的其他人員，比如內(nèi)部審計(jì)師）提供信息、導(dǎo)致信息被提供或者協(xié)助司法調(diào)查，而解雇、降職、停職、威脅、騷擾或以其他方式歧視該員工。

確定違反道德規(guī)范的處理

對(duì)違反道德規(guī)范行為的處理應(yīng)采取一視同仁的態(tài)度。沒(méi)有人能夠免于受罰。也就是說(shuō)如果一個(gè)高級(jí)經(jīng)理和一個(gè)信件收發(fā)員犯了相同的違法行為，二者受到的懲罰應(yīng)該是一致的。

對(duì)于違反道德行為的處理有賴于對(duì)行為本身的具體特征和嚴(yán)重性進(jìn)行分析后作出。通?？赡艿奶幚泶胧┌ǎ?/p>

1.循序漸進(jìn)的懲戒程序，包括初犯時(shí)僅是口頭質(zhì)詢、暫緩處罰待到再犯時(shí)一并進(jìn)行處罰，或初犯情節(jié)嚴(yán)重時(shí)直接進(jìn)行處罰；

2.出現(xiàn)任何違規(guī)情況時(shí)直接向恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；

3.當(dāng)出現(xiàn)諸如盜竊或職場(chǎng)暴力的違法情況時(shí)直接向法律部門報(bào)告。

所有的違規(guī)行為都應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浽诎覆匆罅舸?。?dāng)然，采取相關(guān)處理程序的目標(biāo)最終是為了鼓勵(lì)所有的員工按照道德規(guī)范的要求行事。

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)根據(jù)書面政策和流程，對(duì)道德規(guī)范/合規(guī)情況的投訴提出解決辦法之后，應(yīng)當(dāng)監(jiān)督管理層落實(shí)有關(guān)決定。否則，根據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》的有關(guān)規(guī)定，一旦內(nèi)部員工或外部人士向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，其后果都是非常嚴(yán)重的。而且，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其從業(yè)人員的職業(yè)生涯也會(huì)受到損害。

《薩班斯一奧克斯利法案》對(duì)上市公司的治理和內(nèi)部控制提出了更高的要求，其中：

1.第304條"某些獎(jiǎng)金和利潤(rùn)的剝奪"規(guī)定，如果由于存在不符合證券法律的財(cái)務(wù)報(bào)告要求的不當(dāng)行為，而導(dǎo)致上市公司的重大不合規(guī)，上市公司被要求進(jìn)行會(huì)計(jì)更正，上市公司的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官應(yīng)歸還上市公司在首次公開(kāi)發(fā)布或向SEC申報(bào)（二者當(dāng)中先發(fā)生的事件）體現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)告要求的財(cái)務(wù)文件之前的12個(gè)月之內(nèi)，自上市公司收到的獎(jiǎng)金或其他鼓勵(lì)性的權(quán)益類報(bào)酬，以及12個(gè)月內(nèi)出售該上市公司的證券所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；

2.第306條"養(yǎng)老基金管制期間的內(nèi)部人交易"規(guī)定，禁止任何上市公司的董事或執(zhí)行官員在證券管制期間買賣、取得或轉(zhuǎn)移因其董事或執(zhí)行官員的身份而獲得的這些權(quán)益證券。凡是違反本規(guī)定，從購(gòu)買、出售或其他取得或轉(zhuǎn)讓中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)歸還給該上市公司，而不管該董事或執(zhí)行官員參與交易時(shí)的動(dòng)機(jī)。

注：養(yǎng)老基金管制期間指上市公司管理的所有個(gè)人賬戶計(jì)劃中不低于50%的參與者或受益人購(gòu)買、出售或取得或轉(zhuǎn)讓其持有的個(gè)人賬戶計(jì)劃中的該上市公司的權(quán)益的能力被該上市公司或該計(jì)劃的受托人暫停超過(guò)連續(xù)3個(gè)交易日。

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