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2011年國際注冊內(nèi)審師實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題(44)

發(fā)表時(shí)間:2014/4/16 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
2011年國際注冊內(nèi)審師實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題(44)

1. 在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí),以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說法是錯(cuò)誤的:
A.管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理;
B.審計(jì)期間的交易可能被重新處理;
C.只有實(shí)際的,而不是虛擬的交易被重新處理;
D.通常這種審計(jì)方法成本高昂。
答案:A
解析:答案A正確,平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法,是審計(jì)師開發(fā)的程序,而不是管理者的程序,用來處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù),所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的,那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
答案B不正確,審計(jì)期間的交易可能被重新處理;
答案C不正確,只有實(shí)際的,而不是虛擬的交易被重新處理;
答案D不正確,獲取程序的成本過于昂貴。

2. 下列哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)中,審計(jì)師使用控制程序:
A.整合測試設(shè)備;
B.平行模擬;
C.?dāng)?shù)據(jù)測試法;
D.程序編碼測試。
答案:B
解析:答案A不正確,整合測試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù);
答案B正確,平行模擬是對管理者應(yīng)用程序控制措施的測試。一個(gè)審計(jì)師開發(fā)的程序用來處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù),所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的,那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
答案C不正確,在數(shù)據(jù)測試法中,在審計(jì)師的控制下,管理者的程序處理測試數(shù)據(jù);
答案D不正確,程序編碼測試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼,確定它是否包含必要的控制措施。

3. 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)
A.對組織的采購職能進(jìn)行審核;
B.審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃;
C.審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄,確定其勝任能力;
D.對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。
答案:B
解析:答案A和C不正確,審核組織的采購職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力;
答案B正確,審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性,并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020(見第七單元),首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求,以便得到審核與批準(zhǔn)。而此,實(shí)務(wù)公告2020-1(見第七單元)指出,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批,報(bào)董事會(huì)參考。
答案D不正確,人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。

4. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見應(yīng)該:
A、局限于控制的有效性
B、只有最高管理層或被審部門管理層要求時(shí)才表達(dá)意見
C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ),無偏見。
D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上,表達(dá)審計(jì)意見。
答案:D
解析:答案A不正確。見題解d。
答案B不正確。見題解d。
答案C不正確。見題解d。
答案D正確。審計(jì)意見可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見應(yīng)該明確,并建立在審計(jì)過程中收集的事實(shí)信息上。

5. 為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
A.向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復(fù)印件;
B.通過組織的地位加強(qiáng)獨(dú)立性;
C.將所有向首席執(zhí)行官報(bào)告的未決業(yè)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)討論;
D.要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。
答案:D
解析:答案A和C不正確,首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)最有可能審核總結(jié)報(bào)告。管理高層與董事會(huì)通常不涉及內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié);
答案B不正確,除非報(bào)告關(guān)系已明確,否則獨(dú)立性不足以充分到能轉(zhuǎn)移沖突。
答案D正確,為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期同董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制機(jī)構(gòu)溝通(實(shí)務(wù)公告1110-1)。此外,董事會(huì)應(yīng)該批準(zhǔn)界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)的章程(標(biāo)準(zhǔn)1000)。

6. 以下哪位不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)成員:
A.組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁;
B.精于商業(yè)管理的專家;
C.與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官;
D.組織的經(jīng)營副總裁。
答案:D
解析:答案A、B和C不正確,上述三方通常都是獨(dú)立于組織的內(nèi)部經(jīng)營的外部當(dāng)事方。
答案D正確,審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層,并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面,并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算?,F(xiàn)實(shí)中存在對經(jīng)營副總裁負(fù)有責(zé)任的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì),可是副總裁是不獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的,而且他也不是外部董事.

7. 審計(jì)委員會(huì)通過以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程:
A.安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系;
B.讓首席審計(jì)執(zhí)行官來選擇外部審計(jì)師;
C.對首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤;
D.批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策。
答案:C
解析:答案C正確,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持,這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合,并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進(jìn)了獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)(實(shí)務(wù)公告1110-1)。內(nèi)部審計(jì)地位的增強(qiáng)反過來又加強(qiáng)了控制流程。
答案A、B和D不正確,控制的直接加強(qiáng)不來自于這些活動(dòng)。

8. 大型制造業(yè)的以下哪項(xiàng)組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié):
A.信息系統(tǒng)部門由直接向總經(jīng)理報(bào)告的副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo);
B.首席財(cái)務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報(bào)告的副總經(jīng)理;
C.審計(jì)委員會(huì)由首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官和主要的股東組成;
D.主計(jì)長和財(cái)務(wù)主管向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告。
答案:C
解析:答案A不正確,這種報(bào)告關(guān)系得到了加強(qiáng),它阻止了用戶對信息系統(tǒng)運(yùn)行的操縱;
答案B和D不正確,它們都屬于正常的、恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。
答案C正確,由于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì),所以它具有控制職能。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立于管理層的董事構(gòu)成。審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限和獨(dú)立性加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。董事會(huì)應(yīng)一致同意任免與董事會(huì)直接、定期溝通的首席審計(jì)執(zhí)行官。

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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