發(fā)表時(shí)間:2014/4/15 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校
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內(nèi)部
審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用(四)
D 執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和
職責(zé)(熟練掌握)
1、道德規(guī)范/合規(guī)情況
《薩-奧法案》對(duì)提供舞弊證據(jù)的上市公司雇員保護(hù)
對(duì)道德規(guī)范/合規(guī)投訴內(nèi)審作什么?
1、制定書(shū)面政策和流程,并對(duì)投訴進(jìn)行調(diào)查
2、監(jiān)督管理層落實(shí)投訴解決辦法有關(guān)決定,否則內(nèi)審職業(yè)生涯受到損害
《薩-奧法案》規(guī)定:CEO CFO,報(bào)表被要求更正,其獎(jiǎng)金和利潤(rùn)將被剝奪,即報(bào)告報(bào)出之前12個(gè)月內(nèi)權(quán)益報(bào)酬(所持股票分紅),或剝奪12個(gè)月內(nèi)出售
證券得到的利潤(rùn)(SEC:美國(guó)
證券交易委員會(huì))
上市公司的內(nèi)審必須遵守《薩-奧法案》報(bào)告合規(guī)情況:
1、強(qiáng)化的利益沖突條款,規(guī)定管理人員不得以公司名義給
個(gè)人貸款或借款
2、管理層和主要持股人參與公司交易,報(bào)告自己直接或間接持有10%股票
3、高級(jí)財(cái)務(wù)官員道德規(guī)范,要求披露道德準(zhǔn)則,以及對(duì)其的修改
2、風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)作用:以咨詢(xún)的方式幫助本組織識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制,從而解決風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般具有較高的審計(jì)優(yōu)先順序,評(píng)估重點(diǎn)是管理過(guò)程的充分性和有效性。如果有部門(mén)提出要求,內(nèi)審可以幫助機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作,咨詢(xún)業(yè)務(wù)可作為保證業(yè)務(wù)的補(bǔ)充。必須明確內(nèi)審可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立,但不負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任(在管理層沒(méi)有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)可以協(xié)助識(shí)別,而不是幫助建立制度,制度建立是管理層的責(zé)任)
3、保密
對(duì)外發(fā)布信息:一般而言是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的責(zé)任,不是內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任,當(dāng)非法律部門(mén)要求披露審計(jì)信息時(shí),可將這一要求報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)
4、信息或物理安全
薄弱環(huán)節(jié):是指系統(tǒng)可能被不良目的所利用的某些方面,包括系統(tǒng)弱點(diǎn)、安全漏洞和實(shí)施缺陷,內(nèi)審對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查糾正的落實(shí)
定期評(píng)價(jià)合規(guī):向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期報(bào)告,報(bào)告包括:物理安全的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)保安,遵守法律、法規(guī)有關(guān)隱私規(guī)定
防止獲得口令的最有效辦法:使用者使用卡片自動(dòng)產(chǎn)生口令,密鑰介入每次口令不同
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