341、 在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計師被告知：“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失；所以沒有必要浪費(fèi)錢來改進(jìn)安全措施”。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：
    A、提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應(yīng)采取的改進(jìn)措施；
    B、解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機(jī)會，以便其更好地采納改進(jìn)措施；
    C、由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果；
    D、廣泛散發(fā)審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機(jī)密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進(jìn)最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書面的中期報告應(yīng)該有效地強(qiáng)調(diào)不恰當(dāng)控制的危險以及立即行動的重要性。
　　答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風(fēng)險，需要員工立即采取糾正措施；
　　答案C不正確，立即報告審計發(fā)現(xiàn)是強(qiáng)制行為；
　　答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會引發(fā)危險并加強(qiáng)偷盜的機(jī)會。
　　342、 內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復(fù)。評價以下行動并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€：
    A、 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告；
    B、 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復(fù)；
    C、 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計報告；
    D、 與外部審計師討論這一情況。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案B和C不正確，應(yīng)及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)；
　　答案D不正確，應(yīng)及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。
　　343、 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：
　　A、縮短撰寫最終報告的時間；
　　B、中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通；
　　C、中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞；
　　D、正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間；
　　答案B不正確，改進(jìn)的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢；
　　答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
　　答案D正確，署名報告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410-1）。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
　　344、 內(nèi)部審計活動最近對本公司應(yīng)付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營審計，首席審計執(zhí)行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)：
    A、 應(yīng)付賬款經(jīng)理；
    B、 外部審計師；
    C、 主計長；
    D、 審計委員會。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報告的復(fù)印件；
　　答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細(xì)內(nèi)容；
　　答案C不正確，主計長對會計職能負(fù)有責(zé)任，要比審計委員會更可能接到審計報告。
　　答案D正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計的活動的管理層。機(jī)構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報告（實務(wù)公告2440-1）。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交（實務(wù)公告2410-1）。
　　345、 以下是某家銀行的審計結(jié)果，內(nèi)部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出。” 以下哪項審計發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?
    A、標(biāo)準(zhǔn)；
    B、情況；
    C、原因；
    D、效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計師應(yīng)將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當(dāng)提到審計發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時，要應(yīng)用主觀的詞語。
　　答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；
　　答案C不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn)；
　　答案D不正確，效果是每年損失$5000、
　　346、 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”：
　　A、很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險；
　　B、貸款官員還對貸款收益的支付出具支票；
　　C、由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；
　　D、在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險暴露，會對銀行的財務(wù)報表產(chǎn)生重大的影響；
　　答案B不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊；
　　答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險暴露。
　　答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。
　　根據(jù)以下信息回答347-350題。以下是內(nèi)部審計師在調(diào)查壞賬費(fèi)用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標(biāo)準(zhǔn)、原因、情況、影響或者背景信息。 1、大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準(zhǔn)； 2、審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定； 3、注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門； 4、信用報告只針對新客戶； 5、會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%； 6、上一財政年度壞賬損失高達(dá)$100000； 7、盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損； 8、信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進(jìn)行信用審核； 9、在擴(kuò)大對客戶的信用額度前要審核當(dāng)前的付款記錄； 10、為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告； 11、因信貸部門降低成本而裁員導(dǎo)致對部分新客戶的信用評估草草了事； 12、新任信貸部門經(jīng)理認(rèn)為沒有必要嚴(yán)格遵守既定的信貸政策。
　　347、 以下哪幾項對標(biāo)準(zhǔn)屬性做了最佳描述：
    A、1，8和9；
    B、2，10和11；
    C、3，4和12；
    D、5，6和7、
　　答案：A
　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是標(biāo)準(zhǔn)，它是在進(jìn)行評價或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實務(wù)公告2410-1）。項目1，8和9指出了期望值。
　　答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；
　　答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?
　　答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
　　348、 以下哪幾項最佳描述了原因?qū)傩裕?
    A、2，10和11；
    B、3，4和12；
    C、5，6和7；
    D、1，8和9、
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；
　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是原因，它是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）（實務(wù)公告2410-1）。項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?
　　答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；
　　答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性。
　　349、 以下哪幾項最佳描述了情況屬性：
　　A、5，6和7；
    B、1，8和9；
    C、2，10和11；
    D、3，4和12、
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；
　　答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
　　答案C正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是情況，它是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（存在什么）（實務(wù)公告2410-1）。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
　　答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?
　　350、 以下哪幾項最佳描述了效果屬性：
　　A、3，4和12；
    B、5，6和7；
    C、1，8和9；
    D、2，10和11、
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?
　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險（即差異的影響）。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
　　答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
　　答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
　　351、 在應(yīng)收賬款函證的摘要頁列出了僅使用的積極性的函證程序：
　　函證發(fā)送情況             總數(shù)     金額
　　第一次寄送                44    $250000
　　第二次寄送                10    $48000
　　已收回函證（無例外情況）  39    $227000
　　用替代程序證實的應(yīng)收賬款  5     $23000
　　上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因為它沒有：
　　A、采用消極性函證程序；
　　B、確定總體數(shù)，并指出所需函證的應(yīng)收賬款的總金額部分；
　　C、對積極性函證中沒有回函的應(yīng)收賬款實施的替代程序進(jìn)行描述；
　　D、函證暫時不用的賬戶樣本。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；
　　答案B正確，總體的信息是需要評價抽樣計劃的充分性。
　　答案C不正確，具體的替代性程序應(yīng)在別處描述，而不是在摘要頁；答案D不正確，所提示的信息沒有指出任何暫時不用的賬戶是否需要函證。
　　352、 內(nèi)部審計師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號碼，并有如下表述：按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號碼抽出40位員工的個人檔案，經(jīng)證實這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計師未在工作底稿上加任何勾號標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計師的工作底稿：
　　A、采用勾號標(biāo)記來顯示對每份文件的檢查情況；
　　B、隱去員工姓名以做到保密；
　　C、證明樣本量規(guī)模是否合適；
　　D、列出對每位員工的實際檢查文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，沒有必要采用勾號標(biāo)記。同樣的程序可應(yīng)用于所有的抽樣項目，沒有發(fā)現(xiàn)例外；
　　答案B不正確，所有的業(yè)務(wù)工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒有必要；
　　答案C正確，工作底稿應(yīng)全面記錄對統(tǒng)計技術(shù)的使用情況。因此，它應(yīng)具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風(fēng)險的程度（置信水平）、抽樣風(fēng)險的可容忍度（精確度）和預(yù)計的錯誤率。
　　答案D不正確，引用公司的政策和檢查實際文件同等重要。
　　353、 生產(chǎn)率統(tǒng)計數(shù)據(jù)每季度向董事會提交一次。某內(nèi)部審計師對最近4次報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗。他用草稿和董事會報告的副本來驗證計算的準(zhǔn)確性，并比較了計算過程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個工作說明后就將草稿和報告副本都丟棄了。他的說明是：最近一年內(nèi)的季度董事會報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)均已驗證，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗，所有賬目看來都是恰當(dāng)?shù)?。在此情況下：
　　A、4個季度的樣本不足于作為得出結(jié)論的依據(jù)；
　　B、內(nèi)部審計師的工作底稿不充分，不利于對其工作進(jìn)行有效檢查；
　　C、內(nèi)部審計師應(yīng)將草稿放在工作底稿內(nèi)；
　　D、內(nèi)部審計師未考慮董事會報告的信息是否經(jīng)過有效地編輯。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，問題是沒有表明或指出所運(yùn)用的抽樣；
　　答案B正確，審核人員在沒有取得季度報告的其他副本并獨(dú)立地再次計算統(tǒng)計數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內(nèi)部審計師的工作情況的。如果內(nèi)部審計師將有關(guān)的圖表放在工作底稿中，用記號標(biāo)記來解釋所查驗的計算，并描述內(nèi)部審計師想要核實的賬目，則查驗工作會更為有效率。
　　答案C不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過的工作底稿很難審核并得到理解；
　　答案D不正確，問題是沒有指出或表明業(yè)務(wù)的客觀性得到了有效地評價。
　　354、 一個恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
　　A、簡潔但完整；
　　B、遵守唯一的格式和安排；
　　C、含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子；
　　D、不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素（實務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致；
　　答案C不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息；
　　答案D不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無論何時都有必要包括在內(nèi)。
　　355、 業(yè)務(wù)管理人員在對工作底稿復(fù)核時，應(yīng)將以下哪項確認(rèn)為缺陷；
    A、在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務(wù)的某一部分為何會超出時間預(yù)算作了解釋；
    B、在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評價的標(biāo)準(zhǔn)；
    C、在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋；
    D、在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。
　　答案：B答案B業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通（實務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)實務(wù)公告2410-1，業(yè)務(wù)觀察具有4個屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評價或證實的標(biāo)準(zhǔn)會導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。
　　答案A、C和D不正確，超出預(yù)算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹?

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