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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
2.2.2 風險度量
本步驟中以風險發(fā)生的可能性為基礎來評估風險發(fā)生的潛在影響--風險能夠實質(zhì)影響組織實現(xiàn)目標的可能性。方法包括:
可能性評估(例:預期損失或年度損失);
風險因素測試(例:統(tǒng)計法或主觀法);
平衡矩陣。
首席審計執(zhí)行官可以決定對風險因素進行權衡,以確定它們的相對重要性;許多審計組織運用數(shù)學模型對組織風險程度進行評估,這種數(shù)學量化風險評估模型主要優(yōu)勢有:
為必須堅持長期審計計劃的首席審計執(zhí)行官提供文件依據(jù);
為針對風險和重點應用不同的權數(shù)提供系統(tǒng)化的方法;
在評估中如含有大量風險因素時,可幫助首席審計執(zhí)行官確定其概率,而不完全依靠主觀判斷。
2.2.3 風險排序
采用不同的方法對風險進行排序,判斷其間的力量強弱以及潛在后果6方法包括:
絕對排序--按照風險評價的分數(shù)進行排序,并將他們按照等級進行排列;
相對排序--將風險評價的分數(shù)分為自然的幾類,分為高、中、低檔;
矩陣排序--利用分析矩陣進一步分析風險及后果,分為高、中、低檔。
【典型試題】
利用以下信息回答1-4題。
某公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個獨立的包裝工序,兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學物品和溶劑。在一些操作過程中,如原料運輸和儲存、經(jīng)特殊處理化學制品的使用、產(chǎn)成品的流轉和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì),無害廢品均運至當?shù)乩畛鋱?。外部廢物處理商處理、貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護法的相關義務。公司最近還制訂了一項環(huán)境政策,其中要求其每個員工必須遵守環(huán)境保護法。
1.管理層正在考慮開展環(huán)境審計項目的必要性,以下哪項不屬于整個項目的目標?
a.對兩大生產(chǎn)廠進行實地評估。
b.評價公司對所有環(huán)境法規(guī)的遵循情況。
c.評價將廢物減少至最低限度的可能性。
d.確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風險降至最低限度。
答案:a
解題思路:
a.正確。對兩大生產(chǎn)廠進行實地評估是實施審計環(huán)境審計過程中的具體審計程序,不屬于整個項目的目標。
b.不正確?!稑藴省?100規(guī)定,內(nèi)部審計活動的性質(zhì)是評價并幫助改進組織的風險管理、控制和治理體系。評價包括了遵守法律、法規(guī)與合同的情況。因此,評價公司對環(huán)境法規(guī)的遵循情況是整個環(huán)境審計項目的目標之一。
c.不正確。內(nèi)部審計的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率,通過對風險管理、控制和治理程序的評價來幫助實現(xiàn)組織目標。因此幫助公司降低經(jīng)營風險、增加收益或減少損失是審計的目標。評價將廢物減少至最低限度的可能性也是整個環(huán)境審計項目的目標之一。
d.不正確。確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風險降至最低限度也是整個環(huán)境審計項目的目標之一。
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