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2011年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題(30)

發(fā)表時(shí)間:2014/4/16 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
2011年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題(30)

1. 如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜,可能產(chǎn)生哪種后果?
A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款。
B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。
C、公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作。
D、當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí),可能沒有記錄。
答案:A
解析:答案A正確。員工可以臨時(shí)借用證券并不被發(fā)現(xiàn),因?yàn)楣救耘f收到股利和利息。
答案B不正確。小偷總會(huì)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
答案C不正確。真誠(chéng)合作以個(gè)人的個(gè)性和以前的紀(jì)錄為基礎(chǔ)。
答案D不正確。銀行將會(huì)有記錄。

2. 在對(duì)一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運(yùn)作情況的測(cè)試中,內(nèi)部審計(jì)師將最關(guān)注哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)?
A、沒有檢查出貨物中的次品
B、收到的貨物超過(guò)現(xiàn)實(shí)需要
C、貨物從關(guān)聯(lián)方購(gòu)買,支付了較高的價(jià)格。
D、接收沒有定購(gòu)的貨物
答案:A
解析:答案A正確。接受檢查員對(duì)貨品的檢查是非常重要的,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告不符合要求的所有材料。
答案B不正確。過(guò)度購(gòu)買是采購(gòu)部門的風(fēng)險(xiǎn),而不是收貨部門的風(fēng)險(xiǎn)。
答案C不正確。這里包括不適當(dāng)?shù)馁?gòu)買,風(fēng)險(xiǎn)與非經(jīng)濟(jì)性購(gòu)買和利益沖突有關(guān)。
答案D不正確。雖然這也是重要的接受風(fēng)險(xiǎn),但由于沒有定購(gòu)的貨物不存在合同,可以退回給供貨商。在收貨(用購(gòu)買單和貨物接收單進(jìn)行對(duì)照)和賬務(wù)處理中(將發(fā)票和請(qǐng)購(gòu)單,收貨報(bào)告和訂購(gòu)單對(duì)照)都可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少訂單,因此,這一風(fēng)險(xiǎn)的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來(lái)的損失要小。

3. 如果在收到貨品時(shí)沒有登記,將存在哪種隱患?
A、錯(cuò)誤的報(bào)告缺貨
B、接收已經(jīng)取消了的訂單
C、接收沒有定購(gòu)的商品
D、接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物
答案:A
解析:答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中,無(wú)效的存貨報(bào)告是可能的。
答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購(gòu)的物品。
答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運(yùn)單。

4. 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對(duì)工作底稿的良好控制是:
A.阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿;
B.要求保存工作底稿至少3年;
C.要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改;
D.當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時(shí),阻止交出。
答案:C
解析:答案A不正確,經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)后,工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展示;
答案B不正確,工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時(shí)間內(nèi);
答案C正確,由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名,因此需要特殊的規(guī)定來(lái)保護(hù)工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對(duì)電子工作底稿進(jìn)行更改的人員安排職責(zé),并因此不會(huì)留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動(dòng)工作底稿,但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計(jì)師變動(dòng)工作底稿。
答案D不正確,如果工作底稿可能相關(guān),則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當(dāng)?shù)那樾巍?/P>

5. 內(nèi)部審計(jì)師正開展采購(gòu)部門的常規(guī)審計(jì)。在上述情況下,審計(jì)工作應(yīng)該:
A.始終向業(yè)務(wù)客戶披露,除了舞弊調(diào)查以外;
B.始終向業(yè)務(wù)客戶披露;
C.經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后向業(yè)務(wù)客戶披露;
D.不向業(yè)務(wù)客戶披露。
答案:C
解析:答案A和B不正確,未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查和其他的專項(xiàng)審核排除在業(yè)務(wù)工作方案的披露之外;
答案C正確,計(jì)劃階段,為了更有效地與業(yè)務(wù)客戶溝通,內(nèi)部審計(jì)師允許業(yè)務(wù)客戶接觸他們的業(yè)務(wù)工作方案。在某些情形下,提供這些接觸是不恰當(dāng)?shù)摹_@些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查或其他的專項(xiàng)審核。首席審計(jì)執(zhí)行官要對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、溝通、以及后續(xù)追蹤負(fù)責(zé)(實(shí)務(wù)公告2340-1)。
答案D不正確,假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn),披露不恰當(dāng)?shù)氖吕窃试S的。

6. 以下哪項(xiàng)表述的不恰當(dāng)政策與業(yè)務(wù)工作底稿的保管有關(guān):
A.工作底稿在不作進(jìn)一步使用時(shí)應(yīng)予以披露;
B.為舞弊調(diào)查編制的工作底稿應(yīng)無(wú)限期地保管;
C.工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)經(jīng)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn);
D.工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要。
答案:B
解析:答案A不正確,工作底稿的保管期限要按其有用性來(lái)確定;
答案B正確,對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)而言,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄(工作底稿)制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致(標(biāo)準(zhǔn)2330.A2和標(biāo)準(zhǔn)2330.C1)。盡管含有舞弊調(diào)查的工作底稿要與其他的工作底稿分開,但沒有哪份工作底稿要無(wú)限期的保留。
答案C不正確,經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)模?BR>答案D不正確,法律與合同上的要求可以確定保管期限。

7. 公司倉(cāng)庫(kù)最近不幸遭遇火災(zāi),損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險(xiǎn)索賠,其中需要使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿來(lái)填寫申請(qǐng)。根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),管理人員:
A.在填寫保險(xiǎn)索賠時(shí)可以不用內(nèi)部審計(jì)工作底稿;
B.在填寫保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿,前提是得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn);
C.不應(yīng)填寫保險(xiǎn)索賠,該職責(zé)應(yīng)屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng);
D.在填寫保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿,前提是得到公司外部獨(dú)立審計(jì)師的批準(zhǔn)。
答案:B
解析:答案A不正確,工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”;
答案B正確,業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下,提供有關(guān)支持(實(shí)務(wù)公告2330-1)。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對(duì)于充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告2330.A1-1)。相應(yīng)地,保險(xiǎn)索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標(biāo)”,管理人員在填寫保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿。
答案C不正確,管理人員,而非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),應(yīng)填寫保險(xiǎn)索賠;
答案D不正確,不需要外部審計(jì)師的批準(zhǔn)。

8. 通常,記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該:
A.依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見來(lái)保管;
B.保管3年;
C.按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理;
D.在隨后開展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷毀。
答案:C
解析:答案A不正確,工作底稿是組織的資產(chǎn),并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見的影響;
答案B和D不正確,沒有要求具體的保管期限。
答案C正確,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致(標(biāo)準(zhǔn)2330.A2和標(biāo)準(zhǔn)2330.C1)。因此,工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。

9. 保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是:
A.禁止對(duì)信息的未被授權(quán)的改變或銷毀;
B.禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿;
C.便于對(duì)同一部門的以后的審計(jì);
D.便于外部審計(jì)師的工作。
答案:A
解析:答案A正確,業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常,業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下,并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿(實(shí)務(wù)公告2330.A1-1)。對(duì)工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當(dāng)?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?BR>答案B不正確,在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿,例如,在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問(wèn)題時(shí);
答案C不正確,便于對(duì)同一部門的以后的審計(jì)是次要的目標(biāo);
答案D不正確,便于外部審計(jì)師的工作是次要的目標(biāo)。

10. 某公司正在收購(gòu)另一家公司,該公司的內(nèi)部審計(jì)師要確定被收購(gòu)公司的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。能夠提供最具有說(shuō)服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是:
A.核查公司的收購(gòu)清單;
B.與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談;
C.獲得外部銀行的確認(rèn)函;
D.通過(guò)分析性計(jì)算,比較現(xiàn)在與以前會(huì)計(jì)期間的銀行現(xiàn)金。
答案:C
解析:答案A不正確,來(lái)自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說(shuō)服力要差。收購(gòu)賬戶記錄的數(shù)量,例如未領(lǐng)工資,在法定的有效期過(guò)后必須交給政府;
答案B不正確,從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力;
答案C正確,外部銀行的確認(rèn)函要求確認(rèn)存款和貸款余額。它們可以提供最具說(shuō)服力的信息,因?yàn)檫@些回函獨(dú)立于被審計(jì)單位的記錄。此外,它們還能夠發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的約束。
答案D不正確,分析性計(jì)算在識(shí)別現(xiàn)金的虛假陳述時(shí),沒有銀行的確認(rèn)函有效。

11. 為恰當(dāng)?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?,?nèi)部審計(jì)師不應(yīng):
A.與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果;
B.接觸外部審計(jì)師;
C.接觸政府審計(jì)師;
D.讓那些無(wú)權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案:D
解析:答案A不正確,假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn),工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員,以充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄;
答案B和C不正確,假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn),外部審計(jì)師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。
答案D正確,通常,業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下,并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計(jì)師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿,但應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)。在有些情形下,組織以外的有關(guān)方面(外部審計(jì)師除外)可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問(wèn)的適當(dāng)批準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告2330.A1-1)。

12. 不具備未來(lái)使用價(jià)值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策: A.必須明確至少保存3年; B.由審計(jì)委員會(huì)制定; C.由法律顧問(wèn)批準(zhǔn); D.經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。
答案:C
解析:答案A不正確,工作底稿沒有強(qiáng)制的保留期限。保留的持續(xù)時(shí)間應(yīng)以有用性為前提,包括從法律上的考慮;
答案B不正確,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策;
答案C正確,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(標(biāo)準(zhǔn)2330.A2)。因此,經(jīng)組織的法律顧問(wèn)批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>答案D不正確,保存政策不需經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。

13. 在下列實(shí)質(zhì)性調(diào)查工作程序中,哪一項(xiàng)能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息:
A.總賬控制賬戶與銷售日記賬核對(duì)一致;
B.保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄;
C.保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的;
D.運(yùn)輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案:D
解析:答案A不正確,從總賬控制賬戶與銷售日記賬進(jìn)行核對(duì),不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售,因?yàn)槲从涗浀匿N售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的;
答案B不正確,保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄,也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售,因?yàn)槲从涗浀匿N售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的;
答案C不正確,運(yùn)輸憑單記錄與客戶訂單一致,只能確定發(fā)運(yùn)的貨物是有客戶定購(gòu)的,而不能說(shuō)明是否確認(rèn)為收入
答案D正確,完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測(cè)試銷售收入記錄的完整性,內(nèi)部審計(jì)師可以從運(yùn)輸憑證追溯到銷售記錄,從而確定是否所有運(yùn)輸項(xiàng)目都已經(jīng)記錄為收入。

14. 審計(jì)人員要確認(rèn)存貨的總體價(jià)值,將下列判定存貨價(jià)值的業(yè)務(wù)信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列,正確的排序應(yīng)該是:
Ⅰ、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率
Ⅱ、通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性,對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
Ⅲ、計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值(NRV)(根據(jù)最后的銷售價(jià)格,用審計(jì)軟件計(jì)算NRV)并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。
Ⅳ、選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本,并檢查最新的采購(gòu)文件(發(fā)票和收貨傳票),計(jì)算存貨成本。
A.Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ 
B.Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ 
C.Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ 
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
答案:C
解析:答案A、B和D均不正確,正確的排序應(yīng)該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
答案C正確,對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣,并檢查采購(gòu)文件是能夠提供最具說(shuō)服力的信息的審計(jì)程序。它們依賴于內(nèi)部審計(jì)師的親自觀察,以及檢查來(lái)自外部的文件。存貨的價(jià)值應(yīng)該以成本和市價(jià)孰低法來(lái)計(jì)量。因此,首先要確認(rèn)存貨成本。這一審計(jì)程序確認(rèn)了成本。其次最有說(shuō)服力的信息是來(lái)自內(nèi)部審計(jì)師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng),或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平,表明存貨有潛在的過(guò)時(shí),并要求內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行替代程序,如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對(duì)凈變現(xiàn)價(jià)值的計(jì)算可以確認(rèn)估值的問(wèn)題。這一程序的困難在于最近的銷售價(jià)格可能是不合理的。市場(chǎng)部經(jīng)理對(duì)存貨的可銷售性的觀點(diǎn)是最不具有說(shuō)服力的信息。它屬于來(lái)自個(gè)人的聲明信息,該個(gè)人可能有利益動(dòng)機(jī)試圖說(shuō)服內(nèi)部審計(jì)師相信,這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價(jià)格銷售出去。此外,任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2.0為截止點(diǎn)可能是不公正的。截止點(diǎn)的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來(lái)確定。

15. 內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程,其能夠獲取最令人信服的信息的方法是:
A.評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖;
B.進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件;
C.評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖;
D.與財(cái)務(wù)主管會(huì)談。
答案:B
解析:答案A不正確,系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)的;
答案B正確,實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說(shuō)服力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件,確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。
答案C不正確,系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟;
答案D不正確,財(cái)務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。

16. 審計(jì)人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件(而不是原件)是下列哪類證據(jù)的例子:
A.次要證據(jù)
B.附屬證據(jù)
C.旁證
D.意見證據(jù)
答案:A
解析:答案A正確,從法律的角度來(lái)看,如果主要證據(jù)(最強(qiáng)有力的證據(jù),如原始文件等)已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得,那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表,如合同的復(fù)印件。
答案B不正確,環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其他間接事項(xiàng)來(lái)確認(rèn)某個(gè)事實(shí);答案C不正確,旁證是庭外陳述提供的證據(jù),用來(lái)證明某事項(xiàng)的真實(shí)性;答案D不正確,除了專家的聲明,證人通常只能就事件本身作證。

17. 下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性?
A、會(huì)計(jì)主管同時(shí)操作和記錄現(xiàn)金存款。
B、保安允許倉(cāng)庫(kù)保管員在沒有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉(cāng)庫(kù)。
C、公司賒銷商品卻沒有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)。
D、公司指派一名不認(rèn)識(shí)字的員工保管磁帶庫(kù)和運(yùn)行手冊(cè)。
答案:B
解析:答案A不正確。兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂?,而不是?nèi)部控制的固有局限。
答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。
答案D不正確。對(duì)不勝任員工的指派是可以避免的,因此不是內(nèi)部控制的固有局限。

18. 盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門,但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn),對(duì)這一事件首席審計(jì)執(zhí)行官本來(lái)應(yīng)該怎樣做?
A、首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。
B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。
C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開展舞弊和欺詐調(diào)查。
D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。
答案:B
解析:答案A不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首席審計(jì)師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。
答案B正確。符合標(biāo)準(zhǔn)。
答案C不正確。安全部門在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。
答案D不正確。 如果僅是首席審計(jì)師執(zhí)行官懷疑舞弊,就立即解聘會(huì)損害被懷疑人的權(quán)利。另外,首席審計(jì)師執(zhí)行官?zèng)]有權(quán)利解聘被審計(jì)區(qū)域的員工。

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