Topic E-6　解決問(wèn)題

　　6.通過(guò)抽樣和檢查以描述發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是內(nèi)部審計(jì)師需要完成任務(wù)的一部分。當(dāng)審計(jì)師的檢查揭示出違規(guī)問(wèn)題或其他沒(méi)有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的問(wèn)題時(shí)，需要在業(yè)務(wù)報(bào)告中包含這些發(fā)現(xiàn)及其影響。特別是，要求審計(jì)師必須為傳遞令人信服的證據(jù)做好準(zhǔn)備，證明問(wèn)題存在；解釋這些問(wèn)題為什么會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)；建議管理層采取行動(dòng)以解決問(wèn)題。換句話說(shuō)，成功的審計(jì)師需要找到一種有效方法來(lái)解決發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　6.1 對(duì)于審計(jì)師來(lái)說(shuō)，解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要涵蓋五個(gè)屬性（和審計(jì)發(fā)現(xiàn)四要素相似）：
　　● 條件（是什么）
　　● 標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)該是什么）
　　● 結(jié)果（給業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度）
　　● 原因（問(wèn)題的來(lái)源）
　　● 建議（管理層采取的可能解決辦法）
　　6.1. 2. 1條件。首先要準(zhǔn)確描述問(wèn)題事實(shí)，盡可能簡(jiǎn)明扼要，不摻雜審計(jì)師的意見(jiàn)和判斷，否則容易引起管理層的爭(zhēng)論。描述條件的措詞要視證據(jù)性質(zhì)和證據(jù)收集方法而定，可以包括數(shù)額、比率、統(tǒng)計(jì)參數(shù)，等等。
　　6.1.2標(biāo)準(zhǔn)。如何挑選標(biāo)準(zhǔn)并使標(biāo)準(zhǔn)令人信服是需要經(jīng)驗(yàn)、語(yǔ)言技能的，同時(shí)也需要掌握能贏得他人好感的技巧。由政府法律部門或管理層建立的標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)地容易被作為標(biāo)準(zhǔn)，而且容易被人所接受，因?yàn)樗麄兙哂袡?quán)威性。如果沒(méi)有這樣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)師可以選擇通用內(nèi)部控制準(zhǔn)則作為標(biāo)準(zhǔn)，例如職責(zé)分離、對(duì)有價(jià)資產(chǎn)實(shí)施雙重控制等。
　　6.1.3結(jié)果。為了使報(bào)告產(chǎn)生的影響最大化，業(yè)務(wù)報(bào)告中應(yīng)該對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的影響及負(fù)面后果進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明，否則如果問(wèn)題一帶而過(guò)，管理層就不會(huì)有采取糾正性措施解決問(wèn)題的緊迫感。從某種角度說(shuō)，審計(jì)報(bào)告就是一份促銷文件，為促銷產(chǎn)品提出的建議，這些建議能夠真正提高管理層業(yè)績(jī)水平，幫助管理層規(guī)避法律和財(cái)務(wù)等方面的難題，也會(huì)提高審計(jì)師的聲望。
　　6.1.4原因。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，確定和記錄導(dǎo)致條件發(fā)生的根本原因是非常重要的。發(fā)現(xiàn)根本原因要求排除掉一個(gè)或多個(gè)次要原因，同時(shí)，為了增強(qiáng)有效性，在建議中必須強(qiáng)調(diào)那些深層次的根本原因。如果在經(jīng)營(yíng)中不能消除這些根本原因，有些征兆就有辦法和機(jī)會(huì)再次出現(xiàn)。
　　說(shuō)明導(dǎo)致條件發(fā)生的原因，可以促進(jìn)審計(jì)師提出有效建議，以解決存在問(wèn)題。確定原因是內(nèi)部審計(jì)師面臨的最大挑戰(zhàn)之一，從引起條件發(fā)生的直接原因開始，審計(jì)師可以發(fā)掘出一個(gè)接一個(gè)的深層次原因，有時(shí)甚至發(fā)現(xiàn)支持組織長(zhǎng)期成功或失敗的基礎(chǔ)架構(gòu)或基本理論體系中存在的缺陷。在有些情況下，審計(jì)師會(huì)發(fā)現(xiàn)一系列小問(wèn)題，這些小問(wèn)題本身不會(huì)惹出麻煩，但是聚集在一起就構(gòu)成問(wèn)題條件，需要在為組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)之前加以糾正。
　　6.1.5建議。通過(guò)研究事實(shí)，創(chuàng)造性地解決問(wèn)題，令人信服地陳述條件、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果和原因，可以幫助審計(jì)師處于傳遞可靠建議的有利位置。建議為管理層解決根本原因提供了指導(dǎo)性意見(jiàn)。決定是否采取具體行動(dòng)來(lái)控制或消除原因是管理層的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)師要確定管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E來(lái)解決問(wèn)題。在有些組織中，管理層計(jì)劃采取的行動(dòng)被記為“解決問(wèn)題的機(jī)會(huì)"而不是“建議”。
　　6.1.6報(bào)告。如果上述一個(gè)（或多個(gè)）屬性本身是很清楚的，并且（或者）可以包含在其他屬性說(shuō)明中，就沒(méi)有必要分別報(bào)告各個(gè)屬性。報(bào)告的順序由條件決定。通過(guò)回答下列問(wèn)題，對(duì)報(bào)告中的發(fā)現(xiàn)和建議進(jìn)行復(fù)核：
　　● 有遺漏的屬性嗎?如果有，為什么?
　　● 清晰地說(shuō)明了條件并且有充分證據(jù)支持這些條件嗎?
　　● 標(biāo)準(zhǔn)清楚、令人信服、正確和無(wú)偏見(jiàn)嗎?
　　● 準(zhǔn)確說(shuō)明并計(jì)量結(jié)果了嗎?如果結(jié)果不能被量化，做到盡可能令人信服地說(shuō)明這蜱結(jié)果了嗎?
　　● 與原因相關(guān)的信息合理、完整嗎?找到根本原因了嗎?或者達(dá)到一定深度了嗎?
　　● 建議是由原因和結(jié)果構(gòu)成的嗎?管理層能夠用符合成本效益原則的方法執(zhí)行建議嗎?建議太龐大或太缺乏靈活性嗎?建議觸及到了深層次原因還是只是觸及表面? 

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　　6.2通常來(lái)說(shuō)，解決問(wèn)題包括四大步驟：
　　● 定義問(wèn)題；
　　● 構(gòu)造解決方案；
　　● 選擇方案；
　　● 執(zhí)行和評(píng)估方案。
　　6.2.1定義問(wèn)題，分為三個(gè)階段：
　　● 認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)狀況；
　　● 確認(rèn)期望狀況；
　　● 比較現(xiàn)實(shí)與期望狀況，分析存在差異的原因。
　　6.2.2構(gòu)造解決方案要求決策者確定幾種可能的方案，以達(dá)到使目前狀況接近理想狀況的目的。這一步驟最需要人們的創(chuàng)造力。下面是對(duì)一些技術(shù)方法的描述：
　　● 頭腦風(fēng)暴法（brainstorming）是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，它鼓勵(lì)群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，同時(shí)將所有想法都記錄下來(lái)以備日后進(jìn)行評(píng)估。
　　● 共同研討法（synectics）是一種高度結(jié)構(gòu)化的群體決策方法。應(yīng)用這種方法，要求在精心選擇的由具有不同個(gè)性和專長(zhǎng)的人所組成的小群體內(nèi)部，以非正式交流方式，通過(guò)隨意運(yùn)用類推和隱喻等方法，描述問(wèn)題及構(gòu)造解決方案。
　　● 德爾菲（Delphi）技術(shù)指管理者先從不同專家那里就某一問(wèn)題征詢意見(jiàn)，總結(jié)這些意見(jiàn)后，再分別返回給那些專家，但是專家之間不互相溝通。這一過(guò)程需要反復(fù)地做，直到征得的意見(jiàn)趨同于一個(gè)最優(yōu)的解決方案為止。
　　● 價(jià)值分析法（value analysis）主要用于以最小的成本獲得某一項(xiàng)活動(dòng)的最優(yōu)業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本/收益原則。
　　● 毀壞!然后精煉（blast! then refine）是美國(guó)海軍解決問(wèn)題的方法論。它完全漠視已經(jīng)存在的方法，直接產(chǎn)生一個(gè)能達(dá)到目標(biāo)的、全新的問(wèn)題解決方案。
　　● 作業(yè)研究法（operations research）是一種嚴(yán)格的科學(xué)方法，通過(guò)使用一些傳統(tǒng)概念如統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯思維及其他科學(xué)或數(shù)學(xué)方法來(lái)提出和測(cè)試假設(shè)。
　　● 自由組合法（如association）可以使參與決策的人自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制。
　　6.2.3選擇一個(gè)解決方案并不意味著在絕對(duì)意義上已經(jīng)采用了最好的解決方案，僅僅是一個(gè)相對(duì)意義上最好的方案。選擇的解決方案應(yīng)在效果（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度）和效率（消耗資源與獲得成果的比例，即投入產(chǎn)出比）之間取得一定的平衡。
　　6.2.4為了提高方案執(zhí)行效果，首先，要注意與負(fù)責(zé)執(zhí)行方案的人進(jìn)行溝通，充分考慮其意見(jiàn)和態(tài)度，促使其接受方案，這樣，選擇的方案才是有用和可行的；其次，在解決問(wèn)題過(guò)程中，必須對(duì)負(fù)責(zé)人給以相應(yīng)的授權(quán)，同時(shí)也必須對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行測(cè)評(píng)，這樣有利于方案的有效執(zhí)行。
　　典型試題
　　利用以下信息回答1-2題：
　　某公司A類產(chǎn)品最近的銷售凈利潤(rùn)下降，該產(chǎn)品是由一個(gè)專門車間生產(chǎn)的。某內(nèi)部審計(jì)師被派去調(diào)查凈利潤(rùn)下降的原因。
　　1.負(fù)責(zé)調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)師第一步應(yīng)當(dāng)：
　　a.檢查材料憑證的有效性。
　　b.評(píng)估成本組成要素，并與前期比較。
　　c.比較生產(chǎn)記錄和成本標(biāo)準(zhǔn)。
　　d.分析廢料和結(jié)余記錄
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。材料不是構(gòu)成成本的唯一因素。
　　b.正確。在確定存在的問(wèn)題后，需要分析原因，以便提出改善建議。對(duì)成本要素進(jìn)行分析能夠確認(rèn)利潤(rùn)下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算并檢查所有的成本構(gòu)成變量，從而分析導(dǎo)致成本及凈利潤(rùn)下降的原因。
　　c.不正確。不能確保使用的成本標(biāo)準(zhǔn)是可靠的。
　　d.不正確。廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)成本的一小部分，不必作為主要考慮事項(xiàng)。
　　2.下面哪種作法最有可能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?
　　a.查閱以前的審計(jì)結(jié)果。
　　b.走訪生產(chǎn)車間。
　　c.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談。
　　d.分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營(yíng)報(bào)告。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。如果問(wèn)題發(fā)生在當(dāng)期，那么查閱以前的審計(jì)結(jié)果不會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　b.不正確。查看生產(chǎn)車間的設(shè)備狀況和材料情況，無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的問(wèn)題。
　　c.不正確。員工可能不知道或不愿意揭示利潤(rùn)下降的原因。
　　d.正確。分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營(yíng)報(bào)告可以在較大范圍內(nèi)，考慮那些能夠解釋利潤(rùn)率下降的因素。例如，生產(chǎn)要素（勞動(dòng)力、材料、費(fèi)用）的價(jià)格提高了；突發(fā)事件和自然損耗降低了銷售量或提高了成本；降低銷售價(jià)格以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，等等，都會(huì)導(dǎo)致較低的利潤(rùn)率。
　　3.某組織的執(zhí)行委員會(huì)開會(huì)解決一重要問(wèn)題，他們花了三十分鐘分析數(shù)據(jù)和爭(zhēng)論問(wèn)題起因，最后，他們達(dá)成一致意見(jiàn)并準(zhǔn)備采取下一步驟。下列是在創(chuàng)造性解決問(wèn)題過(guò)程中可能采取的步驟，該委員會(huì)將執(zhí)行哪一步?
　　a.選擇一種解決方案。
　　b.產(chǎn)生備選解決方案。
　　c.定義問(wèn)題。
　　d.考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是解決問(wèn)題過(guò)程中第三步，應(yīng)該在確定選擇方案后進(jìn)行。
　　b.正確。解決問(wèn)題包括四大步驟：定義問(wèn)題；構(gòu)造解決方案；選擇方案；執(zhí)行和評(píng)估方案。這是解決問(wèn)題過(guò)程中的第二步，也是該小組應(yīng)該采取的下一步。
　　c.不正確。定義問(wèn)題包括三個(gè)部分：實(shí)際情況如何?希望出現(xiàn)什么情況?最后是：確定問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這個(gè)答案描述的是定義問(wèn)題的全過(guò)程，是解決問(wèn)題過(guò)程中的第一步。
　　d.不正確。這是解決問(wèn)題過(guò)程中第三步——評(píng)價(jià)備選方案的一部分。
　　4.某公司最近引入了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)執(zhí)行官面臨著決定如何革新審計(jì)辦法的問(wèn)題。該執(zhí)行官應(yīng)該是：
　　a.從各種煩惱中解脫出來(lái)，以全面考慮這個(gè)問(wèn)題。
　　b.召集審計(jì)組成員，召開“頭腦風(fēng)暴法”會(huì)議。
　　c.依靠審計(jì)監(jiān)督人員形成新的辦法。
　　d.采用嚴(yán)格的“解決問(wèn)題法”。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。由首席審計(jì)執(zhí)行官單獨(dú)考慮這一問(wèn)題屬于個(gè)人決策。群體決策可以針對(duì)問(wèn)題提出很多觀點(diǎn)，因此在這里，群體決策比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
　　b.正確。“頭腦風(fēng)暴法”是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來(lái)以備日后評(píng)估。面對(duì)全新的環(huán)境，“頭腦風(fēng)暴法”比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
　　c.不正確。審計(jì)監(jiān)督人員也是個(gè)人，其所作出的決策屬于個(gè)人決策。
　　d.不正確。“解決問(wèn)題法”的創(chuàng)造力不如選項(xiàng)“b”。
　　5.某公司想要確定以電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)紙進(jìn)行什么樣的混合廣告方式可以像期望的那樣提高銷售量并提高公眾形象，下列技術(shù)方法中哪一項(xiàng)最適合?
　　a.共同研究法
　　b.價(jià)值分析法
　　c.頭腦風(fēng)暴法
　　d.強(qiáng)制關(guān)系法
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。共同研究法是基于創(chuàng)造性思維的一種高度結(jié)構(gòu)化的說(shuō)明和解決問(wèn)題的方法。它是在由精心選擇的具有多樣個(gè)性和不同專業(yè)領(lǐng)域的人士構(gòu)成的小組內(nèi)部，以非正式交流方式自由使用類推和隱喻等方法來(lái)描述問(wèn)題，構(gòu)造解決方案。
　　b.正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本最大化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)，因此對(duì)于本題中提高銷售量的目的很適合。
　　c.不正確。頭腦風(fēng)暴法可以產(chǎn)生很多想法，但是在這里不適合。
　　d.不正確。強(qiáng)制關(guān)系法是一種結(jié)構(gòu)化方法，分析問(wèn)題的構(gòu)成因素，識(shí)別它們之間的關(guān)系以形成可以提出的新觀點(diǎn)
　　6.某部門必須降低40%的成本并提高產(chǎn)品質(zhì)量，否則該部門就不能在市場(chǎng)中參與競(jìng)爭(zhēng)。如果最近已將這一艱巨的任務(wù)交由你所在的部門負(fù)責(zé)，而你又沒(méi)有時(shí)間來(lái)使用比較傳統(tǒng)的方法，那么你必須盡快找到合適的其他方法。常用的降低成本方法已經(jīng)嘗試過(guò)但并不起作用。你決定使用一種激進(jìn)的新的方法。下列哪種方法是最適合的?
　　a.摧毀，然后精煉
　　b.愛(ài)迪生法
　　c.形態(tài)矩陣分析法
　　d.運(yùn)營(yíng)研究法
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。“摧毀，然后精煉”是美國(guó)海軍解決問(wèn)題的方法。它完全漠視已經(jīng)存在的方法，直接產(chǎn)生一個(gè)能達(dá)到原來(lái)目標(biāo)、全新的問(wèn)題解決方案。
　　b.不正確。愛(ài)迪生法是一個(gè)反復(fù)嘗試性的實(shí)驗(yàn)方法，除非其他方法不成功，否則人們通常不應(yīng)該采用該方法。
　　c.不正確。形態(tài)矩陣分析法是一種結(jié)構(gòu)化技術(shù)，它沿著矩陣的軸畫出決策變量，在圖解的四方型中可以發(fā)現(xiàn)這些變量的關(guān)系。
　　d.不正確。運(yùn)營(yíng)研究法是一種嚴(yán)格的科學(xué)方法，，通過(guò)使用一些傳統(tǒng)的概念如統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯思維及其他科學(xué)和數(shù)學(xué)的方法去提出和測(cè)試假設(shè)，找到解決經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的最優(yōu)方案。
　　7.一公司擬推出一項(xiàng)新的服務(wù)并希望設(shè)計(jì)出用于公司出版物廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如你被選入?yún)⑴c這一過(guò)程并且已經(jīng)看了過(guò)去的廣告詞和標(biāo)志及廣告部提供的設(shè)想。你不需局限于已經(jīng)給出的設(shè)想，鼓勵(lì)你有自己的想法。下列哪項(xiàng)技術(shù)是最適合的?
　　a.頭腦風(fēng)暴法
　　b.價(jià)值分析法
　　c.自由組合法
　　d.屬性列表法
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。頭腦風(fēng)暴法是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來(lái)以備日后評(píng)估。
　　b.不正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本最大化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)。
　　c.正確。自由組合法可以使參與決策的人自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制。該方法鼓勵(lì)參與者將外部刺激所產(chǎn)生的第一個(gè)反映記錄在頭腦里，然后把這種下意識(shí)內(nèi)容全部表達(dá)出來(lái)。
　　d.不正確。應(yīng)用屬性列表法主要是為改善一個(gè)有形物體。
　　8.某首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能正在實(shí)行一項(xiàng)新的活動(dòng)。該CEO給一名重要人員發(fā)了一份關(guān)于這項(xiàng)活動(dòng)的調(diào)查問(wèn)卷，尋求對(duì)這項(xiàng)新活動(dòng)的最初想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問(wèn)卷尋求針對(duì)這幾種可能方案的最佳選擇，該CEO使用的方法應(yīng)該被稱為：
　　a.最小二乘法技術(shù)
　　b.德爾菲技術(shù)
　　c.最大可能性技術(shù)
　　d.預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。最小二乘法是指回歸分析，涉及特殊的變量。
　　b.正確。德爾菲技術(shù)是一個(gè)預(yù)測(cè)和制定決策的方法，意在避免群體思維（Groupthink）（個(gè)人不愿表達(dá)與他人不同的意見(jiàn)，從而傾向順從于大家認(rèn)為是共識(shí)的想法，可能影響決策的效果）的局限性。德爾菲技術(shù)僅允許群體成員間進(jìn)行書面的、匿名的溝通，即管理者從不同專家那里就某一問(wèn)題征詢意見(jiàn)，總結(jié)這些意見(jiàn)后，將匯總材料再分別返回給那些專家，但是專家之間是不互相溝通的。這一過(guò)程要反復(fù)地做，直到成員達(dá)成共識(shí)，使這些意見(jiàn)趨同于一個(gè)最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是一個(gè)質(zhì)的而非量化的技術(shù)。
　　c.不正確。最大可能性技術(shù)是最小二乘法的一種復(fù)雜的變形。
　　d.不正確。預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)用在分析不同決策選項(xiàng)方面，它依賴于歷史資料。

　　知識(shí)點(diǎn)匯總：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》講義匯總

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動(dòng)交流??！ 

　　6.3關(guān)鍵思考是對(duì)認(rèn)知能力的應(yīng)用，包括制訂備選方案、計(jì)算發(fā)生概率和制定決策。
　　6.3.1評(píng)估分析和邏輯推理分為5個(gè)部分：
　　● 推理。推理是指一個(gè)人從觀察到的或假想的事實(shí)中得出的結(jié)論。
　　● 確認(rèn)假設(shè)。假設(shè)是預(yù)先假定的或認(rèn)為是真的事情，確認(rèn)假設(shè)即是對(duì)此類事情加以認(rèn)定。
　　● 演繹。演繹是通過(guò)理性的思考得出結(jié)論的過(guò)程。
　　● 解釋。解釋是在個(gè)人判斷下的一種想象行為。
　　● 評(píng)估論點(diǎn)。評(píng)估論點(diǎn)是從所關(guān)心問(wèn)題的角度出發(fā)，區(qū)分強(qiáng)勢(shì)論點(diǎn)和弱勢(shì)論點(diǎn)的行為。
　　6.3.2認(rèn)知能力是一種積累過(guò)程，能夠增加預(yù)期結(jié)果的發(fā)生概率。
　　依復(fù)雜程度，從最簡(jiǎn)單到最復(fù)雜的順序，認(rèn)知能力可分為6個(gè)水平：回憶知識(shí)能力、理解能力、解釋能力、應(yīng)用知識(shí)解決問(wèn)題能力、分析能力、綜合和評(píng)估能力。
　　典型試題
　　1.某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)運(yùn)輸部門進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。作為審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)師從運(yùn)輸部門存檔的運(yùn)輸文件中選取了一個(gè)包括45天運(yùn)輸日志的樣本，在其中的44天中，日志記載的運(yùn)輸量說(shuō)明運(yùn)輸部門完成了分擔(dān)的任務(wù)?；谝陨蠝y(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出的結(jié)論是運(yùn)輸部門有效地完成了分擔(dān)的任務(wù)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，下面哪一項(xiàng)是正確的?
　　a.審計(jì)測(cè)試選取的項(xiàng)目數(shù)量難以支持內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。
　　b.運(yùn)輸部門有效地履行了其職責(zé)。
　　c.這一結(jié)論否定了執(zhí)行其他任何有效性測(cè)試的必要性。
　　d.以上都不對(duì)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。樣本量的大小足以支持內(nèi)部審計(jì)師得出此結(jié)論。
　　b.不正確。在對(duì)運(yùn)輸部門工作有效性下結(jié)論前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定該部門每天的工作定額是否適當(dāng)，以及貨物是否被送到應(yīng)該送的客戶那里。
　　c.不正確。應(yīng)該執(zhí)行有效性測(cè)試。
　　d.正確。以上選項(xiàng)都是錯(cuò)的。
　　2.內(nèi)部審計(jì)師能夠邏輯地思考是很重要的。下列哪項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)師得出了非邏輯的結(jié)論?
　　a.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序估計(jì)銷售賬戶余額的正確性。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大差異，因此，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為基礎(chǔ)簿記是正確的。
　　b.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件選擇函證的樣本，以函證回函為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。
　　c.內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察了客戶的存貨過(guò)程并記錄了存貨盤點(diǎn)數(shù)，這些盤點(diǎn)數(shù)是從年末的記錄中抽取的，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)例外。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的存貨確實(shí)存在。
　　d.內(nèi)部審計(jì)師檢查了記錄的1995年1月的銷售交易，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)屬于1994年的交易。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：1994年的銷售記錄是正確的。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
　　b.不正確。這是抽樣方法的應(yīng)用，,是合乎邏輯的。
　　c.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
　　d.正確。內(nèi)部審計(jì)師的測(cè)試不能說(shuō)明是否將1995年或1993年的銷售收入記錄到1994年的銷售賬上，，而且確定1994年的銷售記錄是否正確，首先要檢查1994年的銷售記錄，所以不能得出1994年的銷售記錄是正確的結(jié)論。
　　3.在對(duì)采購(gòu)程序進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定存在這樣一種情況，即采購(gòu)經(jīng)理在沒(méi)有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格之前，批準(zhǔn)了某項(xiàng)購(gòu)貨申請(qǐng)。這一信息可支持的結(jié)論是：
　　a.該項(xiàng)目經(jīng)理未遵循組織政策。
　　b.這可能不是唯一的一次未取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格的采購(gòu)行為。
　　c.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　d.該組織可能在這次采購(gòu)中支付了不必要的高價(jià)。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。本題給出的信息沒(méi)有說(shuō)明組織中存在要求對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)采用競(jìng)標(biāo)價(jià)格這一政策。另外，許多有這種政策的組織也允許存在例外情況。
　　b.正確。根據(jù)邏輯推理，可以得出該結(jié)論。如果該發(fā)現(xiàn)是重要的，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮到總體中發(fā)現(xiàn)類似情況發(fā)生的概率。
　　c.不正確。因本題提到的事實(shí)情況沒(méi)有表明該發(fā)現(xiàn)是錯(cuò)誤的，故不能這樣做。
　　d.不正確。內(nèi)部審計(jì)師有可能懷疑該組織因?yàn)闆](méi)有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格而高價(jià)購(gòu)買了貨物，但是在沒(méi)有對(duì)特定采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查之前，是不能得出這個(gè)結(jié)論的。
　　4.下列哪項(xiàng)是演繹推理?
　　a.從一個(gè)或多個(gè)事實(shí)推理得出普遍的結(jié)論。
　　b.在結(jié)果基礎(chǔ)上推理。
　　c.從一般到特殊進(jìn)行推理。
　　d.通過(guò)仔細(xì)構(gòu)筑的假設(shè)發(fā)展進(jìn)行推理。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。這只是一種歸納而不是推理。
　　b.不正確。不屬于演繹推理。
　　c.正確。這正是演繹推理的含義。
　　d.不正確。這是假設(shè)推理。
　　5.“光環(huán)效應(yīng)”是影響人們判斷的另一個(gè)因素。下列哪項(xiàng)審計(jì)方法或程序是對(duì)這種因素的最佳控制?
　　a.根據(jù)審計(jì)任務(wù)和被審計(jì)單位的不同輪換內(nèi)部審計(jì)師。
　　b.要求在每個(gè)審計(jì)任務(wù)開始時(shí)運(yùn)用分析程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺(jué)可能發(fā)生在賬戶余額方面的潛在誤報(bào)的類型。
　　c.要求在每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析性程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺(jué)已完成審計(jì)程序沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的賬戶余額方面的潛在誤報(bào)。
　　d.在為被審計(jì)單位計(jì)劃新的審計(jì)任務(wù)之前，，要求前任審計(jì)經(jīng)理和高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。“光環(huán)效應(yīng)”是指人們由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作，形成了一個(gè)固定的思維或看法，從而可能影響人們對(duì)事物的正確看法。因此，定期輪換內(nèi)部審計(jì)師可以控制這種影響因素。
　　b.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)”的影響。
　　c.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)"的影響。
　　d.不正確。這樣做反而增加了“光環(huán)效應(yīng)"的影響。

　　知識(shí)點(diǎn)匯總：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》講義匯總

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動(dòng)交流?。?/U> 

　　6.4決策過(guò)程是一種以符合形勢(shì)要求的方式，從可供選擇的行為程序中，辨別和選擇適當(dāng)程序的過(guò)程。
　　6.4.1規(guī)劃決策（programmed decisions）和非規(guī)劃決策（non-programmed decisions）
　　● 規(guī)劃決策利用標(biāo)準(zhǔn)程序制定出決策規(guī)則以簡(jiǎn)化決策制定過(guò)程。規(guī)劃決策與反復(fù)發(fā)生的及常規(guī)的決策有關(guān)，并且構(gòu)成了管理決策的絕大部分。
　　● 非規(guī)劃決策是很少發(fā)生的，只有當(dāng)所涉及的問(wèn)題過(guò)度復(fù)雜、以前從未遇到過(guò)、難以分析或者非常重要時(shí),才會(huì)被采用。典型的非規(guī)劃決策包括公司合并、新產(chǎn)品開發(fā)和推廣，等等。
　　6.4.2靜態(tài)決策（static）和動(dòng)態(tài)決策（dynamic）
　　● 靜態(tài)決策是指一個(gè)短期決策，常常是一次性活動(dòng)。
　　● 動(dòng)態(tài)決策是指制定的決策常常不是一次性活動(dòng)，而是需要在一段時(shí)間內(nèi)完成的活動(dòng)。
　　6.4.3連續(xù)性決策（sequential）和非連續(xù)性決策（non-sequential）
　　● 連續(xù)性決策主要由低層管理者制定，采取的原則是“分而治之”，通過(guò)制定解決各個(gè)子問(wèn)題的決策，從而最終解決一個(gè)大型復(fù)雜問(wèn)題。
　　● 非連續(xù)性決策主要由高層管理者制定，通過(guò)制定決策來(lái)直接解決復(fù)雜問(wèn)題。
　　6.4.4一個(gè)最優(yōu)化決策模型包括以下步驟：
　　● 明確制定決策的必要性，找出存在的問(wèn)題。
　　● 建立決策標(biāo)準(zhǔn)，收集正確的信息定義問(wèn)題
　　● 給標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)重比例，重點(diǎn)評(píng)估與特定決策相聯(lián)系的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。
　　● 研究并列出解決問(wèn)題方案。
　　● 評(píng)價(jià)提出的各個(gè)方案。
　　● 選擇解決方案。
　　典型試題
　　1.在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來(lái)評(píng)估提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)量化估計(jì)結(jié)果的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于選擇排在第三或第四的次佳方案。財(cái)務(wù)主管（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來(lái)確定最佳投資選擇，下列說(shuō)法最準(zhǔn)確的是：
　　a.在資本投資效益極不確定的情形下，這一決策方式是合理的。
　　b.這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式。
　　c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤(rùn)最大化。
　　d.這一方式是決策有限理性模式的一個(gè)實(shí)例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。如果確切了解備選方案的經(jīng)濟(jì)后果且知道具有較低的風(fēng)險(xiǎn)，則量化分析能夠表明哪一個(gè)是最優(yōu)方案。但是，.如果經(jīng)濟(jì)后果具有很高程度的不確定性，那么在制定決策過(guò)程中：將理性分析和直覺(jué)有效結(jié)合起來(lái)的決策制定程序，則是適當(dāng)?shù)摹?BR>　　b.不正確。本題描述的決策制定程序是將理性分析和直覺(jué)有效地結(jié)合起來(lái)，另外，研究表明直覺(jué)也可以有利于決策的制定。
　　c.不正確。利用本題描述的決策制定程序也可以確切了解哪·項(xiàng)備選方案利潤(rùn)率最高
　　d.不正確。有限理性是指不能認(rèn)識(shí)到事物的所有方面和盡量簡(jiǎn)化問(wèn)題的一種趨勢(shì)，而不是指依靠直覺(jué)來(lái)制定決策，所以這不是有限理性的例子。
　　2.下列每項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要。
　　I.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。
　　II.確定可選擇的行動(dòng)方案。
　　III.確定正確的信息。
　　IV.在可利用的時(shí)間內(nèi)作出決策。
　　下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的適當(dāng)順序?
　　a.III、I、II IV
　　b. II、I、III、IV
　　c. I、III、II、IV
　　d. I、II、III、IV
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　I.制定決策的合理過(guò)程包括：認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距；找出問(wèn)題；評(píng)價(jià)與特定決策相聯(lián)系的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；研究和評(píng)價(jià)問(wèn)題的解決方案；選擇解決方案；實(shí)施解決方案并且評(píng)估結(jié)果。該項(xiàng)應(yīng)該在確定正確信息后進(jìn)行（III）。
　　II.該項(xiàng)應(yīng)該在確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平（I）后進(jìn)行。
　　III.該項(xiàng)應(yīng)該是最先進(jìn)行的。
　　IV.該項(xiàng)應(yīng)該在確定可選擇的行動(dòng)方案（II）后進(jìn)行。
　　3.利用理性決策過(guò)程時(shí)，問(wèn)題確定以后的下一個(gè)步驟是：
　　a.提出備選解決方案。
　　b.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。
　　c.認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距。
　　d.證實(shí)假設(shè)。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。見(jiàn)題解“b”。
　　b.正確。合理的制定決策過(guò)程包括：認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距；找出問(wèn)題：評(píng)價(jià)與特定決策相聯(lián)系的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；研究和評(píng)價(jià)問(wèn)題的解決方案；選擇解決方案；實(shí)施解決方案并且評(píng)估結(jié)果。因此，問(wèn)題確定后，應(yīng)該分析風(fēng)險(xiǎn)水平。
　　c.不正確。見(jiàn)題解“b”。
　　d.不正確。見(jiàn)題解“b”。

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　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動(dòng)交流?。?/U> 

　　6.5 內(nèi)部審計(jì)師在制定決策時(shí)，常會(huì)受到一些因素的干擾，例如：以前與被審計(jì)單位打交道的經(jīng)歷；只重視最可能導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的原因，而忽略了其他原因；只注重糾正問(wèn)題的表面現(xiàn)象，而忽視了問(wèn)題的本質(zhì)，從而影響了問(wèn)題的有效解決。因此，在決策制定過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師需要關(guān)注很多問(wèn)題。
　　6.5.1 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不同信息處理方式對(duì)人的影響。人們解決問(wèn)題的信息處理方式有兩種：
　　● 思考或分析方式。這種方式是客觀的、演繹的、明確的、細(xì)化的、邏輯的和重復(fù)的，有利于完成詳細(xì)和常規(guī)的工作以及系統(tǒng)地執(zhí)行計(jì)劃。
　　● 直覺(jué)方式。這種方式是主觀的、感應(yīng)的、非常規(guī)的和非結(jié)構(gòu)性的，不必經(jīng)過(guò)正式的過(guò)程就可以作出決策。
　　兩種信息處理方式屬于兩個(gè)極端形式，它們相互補(bǔ)充，許多人在解決問(wèn)題時(shí)會(huì)不同程度地將它們?nèi)诤显谝黄稹?BR>　　6.5.2 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮不確定性因素的影響。人們必須在以不同程度的不確定性為特征的環(huán)境里制定決策。從理論上講，不確定程度的范圍在完全可預(yù)測(cè)和完全不可預(yù)測(cè)之間。環(huán)境的不確定性有三種類型：狀態(tài)的不確定（state uncertainty）、結(jié)果的不確定（effect uncertainty）及反應(yīng)的不確定（response uncertainty）。有效決策要求：準(zhǔn)確地估計(jì)不確定性程度并將其降低到一個(gè)可接受的水平。實(shí)際工作中，管理者最好制定出成功概率很高的決策。
　　6.5.3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有限理性的影響。思維的有限理性（bounded rationality）是指人們不能看到事情的全部方面，因而不能完全科學(xué)地、客觀地制定決策。
　　6.5.4 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮成本／效益原則。如果某項(xiàng)目未來(lái)預(yù)期的成本超過(guò)了未來(lái)預(yù)期的效益，理性的決策是不管目前已投入多少，立即終止執(zhí)行此項(xiàng)目。
　　6.5.5 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮群體決策的影響。信息技術(shù)的發(fā)展縮小了時(shí)間、地點(diǎn)和距離的限制，從而促進(jìn)了群體決策的發(fā)展，使群體決策在一個(gè)組織里極為普遍。
　　6.5.5.1群體決策的優(yōu)點(diǎn)：
　　● 群體成員比單個(gè)人擁有更多的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
　　● 群體成員可以多種方法或不同視角來(lái)看待問(wèn)題，更加具有創(chuàng)造性。
　　● 執(zhí)行者的參與會(huì)增加他們接受和積極支持決策的可能性。
　　● 群體中的下屬成員在參與群體決策制定過(guò)程中可以受到良好的培訓(xùn)。
　　● 群體決策和政治方面的民主概念是一致的，它避免武斷的或以獨(dú)裁的方式作出決策，同時(shí)避免了管理人員與下屬發(fā)生潛在的沖突。
　　● 群體成員通過(guò)參與會(huì)更快地熟悉任務(wù)。
　　● 當(dāng)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系較強(qiáng)時(shí)，群體決策可以提高決策的有效性。
　　6.5.5.2群體決策的缺點(diǎn)：
　　● 在群體中人們迫于環(huán)境的壓力，不敢提出異議，結(jié)果是以犧牲正確的決策為代價(jià)。
　　● 群體中的幾個(gè)成員可能支配群體的活動(dòng)，當(dāng)他們不是最佳人選時(shí)，可能破壞群體決策的效果。
　　● 群體成員之間可能通過(guò)做交易，相互協(xié)助，保護(hù)彼此既得利益，而沒(méi)有作出相對(duì)于組織整體利益來(lái)說(shuō)的最好決策。
　　● 群體決策比個(gè)人決策需要更多的時(shí)間。
　　● 當(dāng)群體制定決策時(shí)，分散了決策責(zé)任，容易制定出冒險(xiǎn)的決策。
　　6.5.5.3是采用群體決策還是個(gè)人決策，決定于活動(dòng)的性質(zhì)及參與者的能力等。
　　典型試題
　　1.決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，作出決策。下列哪一項(xiàng)是正確的?
　　a.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
　　b.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
　　c.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策制定僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
　　d.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下，每個(gè)方案都有多種后果，當(dāng)只有一種后果成為可能，則說(shuō)明存在確定性。
　　b.不正確。計(jì)算期望值需要首先確定概率大小。
　　c.不正確。在風(fēng)險(xiǎn)情況下，決策者不是僅僅依賴經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，可能也要依靠其他一些可以獲得的信息。
　　d.正確。因?yàn)椴淮_定性的存在，對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，概率非常重要，可以幫助管理者面對(duì)不確定因素，制定出最佳決策。概率分為兩種類型：主觀概率和客觀概率。主觀概率表示一個(gè)人對(duì)某件事會(huì)發(fā)生什么后果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，然后才開始和風(fēng)險(xiǎn)情況下執(zhí)行的決策過(guò)程一樣的決策過(guò)程。
　　2.行為研究證明，大部分人連續(xù)性地處理信息，因此，決策制定經(jīng)常受到“最近效應(yīng)”的影響，在決策制定過(guò)程中，.最近的信息被給予不合乎比例的權(quán)重。在審計(jì)中，能夠采取措施適當(dāng)控制這種傾向，除了：
　　a.要求內(nèi)部審計(jì)師將得出審計(jì)結(jié)論所運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)和尋找原因的過(guò)程以文件形式整理出來(lái)
　　b.要求監(jiān)督人員對(duì)結(jié)果和結(jié)論獨(dú)立復(fù)核。
　　c.運(yùn)用專家系統(tǒng)保證對(duì)所有重要信息給予適當(dāng)?shù)臋?quán)重。
　　d.要求最重要的審計(jì)步驟在最后實(shí)施。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。將過(guò)程和信息記錄下來(lái)，一是可以使內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行有效地自我檢查，二是也有利于監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而控制“最近效應(yīng)”的影響。
　　b.不正確。通過(guò)監(jiān)督人員檢查，可以控制“最近效應(yīng)”的影響。
　　c.不正確。專家系統(tǒng)保證了給予所有重要信息相同的重視程度，可以控制“最近效應(yīng)”的影響。
　　d.正確。即使在最后實(shí)施最重要的審計(jì)步驟，也不能保證對(duì)所有（無(wú)論遠(yuǎn)期還是近期）重要信息都予以相同程度的重視，審計(jì)步驟的重要性與實(shí)施時(shí)間沒(méi)有必然聯(lián)系，所以不能控制“最近效應(yīng)”的影響。
　　3.在編制出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢(shì)：信息時(shí)代和為制定決策所獲得的信息量增加；“有限理性”的概念，指?jìng)€(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。下列哪種編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”的概念一致?
　　a.確定最可能得到的信息，鼓勵(lì)決策者制定最佳決策。
　　b.確定問(wèn)題，但讓決策者為解決問(wèn)題獨(dú)立尋找資料。
　　c.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，集中在復(fù)雜問(wèn)題的主要的、簡(jiǎn)單的方面。
　　d.建議在較短的時(shí)間內(nèi)完成決策制定，這樣決策者將及時(shí)地集中采取有效行動(dòng)。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。最可能得到的信息可能不是最好的和最有用的信息。
　　b.不正確。有限理性建議決策者尋找他們熟悉且容易獲得的有限信息，而不是獨(dú)立尋找資料，盡管這樣降低了決策的有效性。
　　c.正確。有限理性概念是指人們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到以個(gè)人能力獲取信息是有限度的，因此，以簡(jiǎn)單的方式描述信息并集中于重要部分，有助于決策者作出決策。但是，這也有缺陷，即可能遺漏重要問(wèn)題。
　　d.不正確。時(shí)間限制只能減少?zèng)Q策者獲得的信息，從而導(dǎo)致作出和以前相似的決定，這和“有限理性”的概念不一致。
　　4.合理的決策過(guò)程是以下列哪一項(xiàng)為代表?
　　a.完美的信息
　　b.有限的理性
　　c.選擇最適合的決策
　　d.選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的解決方案
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。完美的信息是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，現(xiàn)實(shí)中，是不存在的。
　　b.正確。決策者很少了解所有可能的行動(dòng)過(guò)程、影響過(guò)程的各種變量以及行動(dòng)的準(zhǔn)確后果。決策者面對(duì)的是有限的時(shí)間、資金、技術(shù)方法和創(chuàng)造力,于是，決策者被限定在有限理性之內(nèi)。既然理性被固有地限制住了，那么制定決策必然地要擔(dān)負(fù)一定風(fēng)險(xiǎn)，合理的決策過(guò)程是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，不是一味地追求最佳方案。
　　c.不正確。最適合的決策是完全（無(wú)限）理性的結(jié)果，實(shí)踐中不存在，因此，不是合理的決策過(guò)程所要求的。
　　d.不正確。選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的解決方案是有限理性的一種可能結(jié)果，但并不是合理的決策過(guò)程所要求的。
　　5.在決定是由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)作決策，還是由個(gè)人來(lái)作決策，管理者應(yīng)考慮：
　　a.需要何時(shí)制定決策。
　　b.工作團(tuán)隊(duì)接受決策的重要性。
　　c.工作團(tuán)隊(duì)中是否有可支配決策過(guò)程的強(qiáng)權(quán)人物。
　　d.所有以上各點(diǎn)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。群體決策比個(gè)人決策需要的時(shí)間長(zhǎng)，如果要求的時(shí)間不太嚴(yán)格，可以考慮選擇群體制定決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
　　b.不正確。群體制定決策有利于群體中的成員理解、接受和執(zhí)行該決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)
　　c.不正確。如果工作組中有強(qiáng)權(quán)人物，則可能支配制定的決策。但其他兩個(gè)答案也對(duì)。
　　d.正確。以上三個(gè)答案都對(duì)。
　　6.某審計(jì)經(jīng)理決定由工作團(tuán)隊(duì)來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作團(tuán)隊(duì)制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作團(tuán)隊(duì)傾向于制定：
　　a.很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
　　b.比個(gè)人決策速度更快的決策，因?yàn)樵诠ぷ鲌F(tuán)隊(duì)里可以集中更多專家的意見(jiàn)。
　　c.沒(méi)有個(gè)人決策精確的決策。
　　d.比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決策，因?yàn)槿后w制定決策時(shí)，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。群體制定的決策由于責(zé)任不清可能比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)
　　b.不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。
　　c.不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。
　　d.正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且分散了個(gè)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
　　7.下列哪項(xiàng)不是群體決策相比個(gè)人決策的優(yōu)點(diǎn)?
　　a.群體決策可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以群體決策更容易實(shí)施。
　　b.群體決策與民主的方法一致。
　　c.在決策過(guò)程中，群體成員帶來(lái)更全面的信息和知識(shí)。
　　d.群體成員避免表達(dá)那些看上去與群體意見(jiàn)不同的想法。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
　　b.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
　　c.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。
　　d.正確。群體思維現(xiàn)象是群體決策的一項(xiàng)弱點(diǎn)，是指群體中的成員擔(dān)心成為異己分子，而不敢表達(dá)自己的真實(shí)想法，從而使意見(jiàn)趨于一致。這對(duì)決策制定過(guò)程是有害的，有可能作出損害組織利益的決策。
　　8. 群體決策是最適當(dāng)?shù)?，?dāng)決定是否：
　　a.報(bào)告對(duì)管理層來(lái)說(shuō)非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　b.擴(kuò)展審計(jì)方案，由于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)相關(guān)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。
　　c.擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。
　　d.在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前，與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。一旦發(fā)現(xiàn)了非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師必須報(bào)告，不需要再進(jìn)行群體決策。
　　b.正確?？梢砸揽咳后w決策對(duì)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以決定是否擴(kuò)展審計(jì)程序。
　　c.不正確。如果存在欺詐想象，必須擴(kuò)展審計(jì)程序，而不需要再進(jìn)行群體決策
　　d.不正確。在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前與被審計(jì)單位復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是《標(biāo)準(zhǔn)》要求的，不需要群體決策。
　　9.某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對(duì)一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且作最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確?
　　a.獲得委員會(huì)無(wú)爭(zhēng)議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測(cè)為最佳選擇。
　　b.委員會(huì)作出的決定比由一名執(zhí)行官作出的決定會(huì)遭到更多的反對(duì)。
　　c.委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)。
　　d.委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。集體思維和互相啟發(fā)式的討論可能導(dǎo)致委員們盡管不滿意最終選擇的決策，但仍然會(huì)妥協(xié)以達(dá)成一致意見(jiàn)。所以無(wú)爭(zhēng)議的決策可能并不是最佳選擇
　　b.不正確。委員會(huì)作出的決定可能更容易被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與制定的，屬于群體決策，因此與一名執(zhí)行官作出的決策相比，不會(huì)遭到更多人的反對(duì)
　　c.不正確。委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
　　d.正確。群體制定決策時(shí)，沒(méi)有個(gè)人對(duì)決策負(fù)責(zé)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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