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2011年內(nèi)審師治理風(fēng)險和控制講義:風(fēng)險分析模型

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011年內(nèi)審師治理風(fēng)險和控制講義:風(fēng)險分析模型

  風(fēng)險分析模型
  與制定長期審計安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險評估是制定審計計劃工作的基礎(chǔ)。
  風(fēng)險評估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計人員的判斷(主觀性)
  技術(shù)缺失不是風(fēng)險因素,因為可以從其它地方獲得
  審計計劃
  未來將要審計的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排
  每一項審計活動的時間估計
  組織風(fēng)險,暴露和潛在損失
  每一項審計活動的開始日期
  審計活動不包括:審核戰(zhàn)略管理,用定性和定量方式對決策質(zhì)量進(jìn)行評估,向?qū)徲嬑瘑T會報告結(jié)果(戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級管理者的基本職責(zé),內(nèi)部審計人員不具備審核這些活動的資格)
  三類不同審計的計劃。長期,中期和短期。
  注:內(nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程。
  內(nèi)部審計目標(biāo)可以達(dá)到,可以評價,可以考核的(例如:完成的培訓(xùn)小時數(shù),根據(jù)計劃完成的審計實踐,審計業(yè)務(wù)數(shù)量等)
  計劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會討論審計需求,而不是審核審計人員的教育和培訓(xùn)記錄。
  長期審計工作安排:計劃與內(nèi)部審計部門章程保持一致,可實現(xiàn)。
  關(guān)鍵概念:審計計劃
  審計章程:長期文件,不是計劃工具
  審計安排:長期計劃工具
  審計部門預(yù)算:中期計劃工具
  審計方案:短期計劃工具
  審計師不應(yīng)該審計以前工作過的部門
  審計活動分配
  工作基于可審計領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險。
  需要考慮的重大標(biāo)準(zhǔn):某部門在運營上的重大變更;某部門有更多的機(jī)會取得經(jīng)營收益;不重要的標(biāo)準(zhǔn):新增加人員;在某個可審計領(lǐng)域具備經(jīng)驗等
  例如:如果審計資源稀缺,那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前(1)公司道德規(guī)范和利益沖突政策(2)員工工作時間報告機(jī)制(3)預(yù)算編制和預(yù)測
  活動報告
  內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交,與審計工作安排比較。
 ?。╟)政策和程序
  指導(dǎo)審計人員在日常工作中遵循該部門的工作標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部審計主管提供書面政策和程序指導(dǎo)審計人員。審計質(zhì)量控制符合,審計職務(wù)描述,審計師業(yè)績評定不重要。
 ?。?)審計手冊
  審計手冊是否正規(guī),取決于內(nèi)部審計部門規(guī)模。例如超過5個員工的部門,應(yīng)當(dāng)編寫正規(guī)的審計手冊。
  制定書面政策和程序時,也要考慮內(nèi)審部門的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。有越多的人使用手冊,就需要更多的解釋和分析。
 ?。?)員工會議
  定期召開員工會議,改進(jìn)溝通。通過討論問題和了解最新政策,可以獲得合適的審計方法。對于影響內(nèi)部審計工作的傳言,內(nèi)部審計主管應(yīng)該在員工會議上直接澄清。
 ?。?)利益沖突
  通過要求審計師向主管報告利益沖突情況,提高內(nèi)部審計人員的獨立性。
 ?。?)審計報告
  職業(yè)審慎要求:審計人員意見建立在充分事實證據(jù)基礎(chǔ)上,保證審計意見表達(dá)的合理性;應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上,并不要求開展大范圍的審計。
  報告分發(fā):分發(fā)給相關(guān)人員,對于高層經(jīng)理,一份總結(jié)報告即可。
  報告類型:政策中規(guī)定報告類型(年度報告,中期報告);溝通形式(書面,口頭);報告使用者類型(外部,內(nèi)部)等。
  審計政策要求審計報告在沒有得到管理層響應(yīng)之前,是不能出具的。但是,如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題,審計報告沒有得到管理層響應(yīng),最好的替代辦法是出具一個關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報告??紤]時間因素。
  最終要經(jīng)過內(nèi)部審計部門主管審核,批準(zhǔn)和簽名。如果高級管理層存在問題,審計報告送交審計委員會。
  (5)后續(xù)改進(jìn)
  確保采取了糾正措施,并取得了應(yīng)有的成效。
  如果沒有采取糾正措施,審計師要確定管理層或董事會承擔(dān)風(fēng)險。
  可能的情況:審計委員會審核內(nèi)部審計報告結(jié)果時,執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險,這時,內(nèi)部審計主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計職責(zé),不要求采取下一步審計活動。
 ?。╠)人事管理和開發(fā)
   內(nèi)部審計主管要制定內(nèi)部審及部門的人力資源方案。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn),是內(nèi)部審計部門人力資源方案成功的關(guān)鍵因素?! ?
 ?。?)招聘
  內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)。
  判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn):是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力
  最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn):大學(xué)會計課程的平均學(xué)分,對公司的了解等。
  對希望召入的審計人員的有關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練水平取得合理保證。如大學(xué)成績單,證明信確定工作經(jīng)驗等。
  知識和技能的互補(bǔ)性:如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術(shù)、會計學(xué)和管理原理,對經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)不了解,在有其他互補(bǔ)人員時,是合適人員。  
 ?。?)甄選標(biāo)準(zhǔn)
  內(nèi)審主管要制定評價標(biāo)準(zhǔn)。不包括計算機(jī)業(yè)務(wù)的熟練程度。要鑒定會計學(xué)基本知識,管理學(xué)原理等。
 ?。?)績效標(biāo)準(zhǔn)
  對極端情況的評價(最高評價,最低評價)進(jìn)行解釋,因為會直接影響到員工;一年一次,及時反饋員工勝任能力水平;盡早進(jìn)行,對新員工指導(dǎo)。
 ?。?)持續(xù)教育
  內(nèi)部審計主管負(fù)責(zé)建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會,開發(fā)內(nèi)部審計部門人力資源。內(nèi)部審計部門培訓(xùn)的主要目的是實現(xiàn)個人及部門在培訓(xùn)中的目標(biāo)。持續(xù)教育是持續(xù)培訓(xùn)的一種形式。
  (e)外部審計師
  內(nèi)部審計主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計成果,最小化審計工作的重復(fù)性,提高審計工作的成效。
  關(guān)系協(xié)調(diào)
 ?。╢)質(zhì)量保證

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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