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內審師考試(CIA)輔導:審計抽樣

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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內審師考試(CIA)輔導:審計抽樣
  一、基本概念
  1、審計對象總體和樣本
  審計對象總體:擬采用抽樣方法審計的經(jīng)濟業(yè)務及有關會計或其他資料的全部項目
  抽樣單位:構成審計對象總體的個別項目,總體中包含的抽樣單位數(shù)量,稱作總體規(guī)模
  樣本:從總體中抽出的抽樣單位,樣本數(shù)量稱為樣本量
  舉例:全年銷售業(yè)務1000筆――總體規(guī)模1000,每筆業(yè)務對應一張發(fā)票,抽樣單位(反映總體特征的樣本名稱):每張發(fā)票
  抽出20張,樣本量為20,每張為一個樣本
  2、風險和可信賴程度
  風險:做出錯誤結論的可能性可信賴程度:做出正確結論的可能性(把握度)合計=100%
  風險:5%置信水平:95%合計=100%
  風險與樣本量成反比,樣本量大――風險低,可信賴度要求高
  3、可容忍誤差:誤差設定越小,樣本量越大
  4、預期總體誤差:各方面因素引起的對被審計對象總體預期的誤差
  二、樣本選取和結果評價
  1、隨機(按隨機規(guī)則)、系統(tǒng)(按等距)、分層(按特征分層:可按經(jīng)濟業(yè)務重要性和經(jīng)濟業(yè)務類型分層)
  2、結果評價:分析誤差,重估風險,根據(jù)特征推斷總體特征得出結論
  三、控制測試中抽樣技術運用
  控制測試:不關心金額,關心控制手續(xù)履行,屬性抽樣:測定總體特征發(fā)生頻率采取的方法,包括:固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣
  固定樣本量:總體10000張發(fā)票,可信賴度95%,可容忍誤差3%,預期誤差0.25%,查表抽出157張,發(fā)現(xiàn)一張錯誤,可以信賴,超過一張,不信賴
  三、實質性測試中的抽樣技術的運用
  實質性測試:是為了檢查帳戶所反映的余額和發(fā)生額是否與真實情況一致,如果余額和業(yè)務量巨大,則應當使用抽樣方法,常用方法:變量抽樣法
  變量抽樣法:舉例
  500個材料明細賬,帳面價值總額為:486500。
  抽出80個明細賬作為樣本,總額為6200實際正確值:5650
  如果可靠程度設定96%精確限度±4860
  幾種變量抽樣方法的結果:
  1、單位平均估計法=樣本均值×總體個數(shù)=5650/80×500=35312.5抽樣結果差距太大無法接受
  2、比率估計法=總體價值×比率=486500×(5650/6200)=443342.74
  總體差額=486500-443342.74=43157.26超出了精確限度,不可用
  3、差額估計法=平均差額×總體項目個數(shù)=(6200-5650)/80×500=3437.5差額在精確度之內
  估計總體總值=486500-3437.5=483062.5可以接受  

(責任編輯:中大編輯)

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