• 第1頁：單項選擇題(1-20)
• 第2頁：單項選擇題(21-40)

• 第3頁：單項選擇題(41-60)
• 第4頁：單項選擇題(61-80)

• 第5頁：單項選擇題(81-100)
• 第6頁：單項選擇題(101-116)

41、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A.對存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權(quán)限；
B.財務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務(wù)主管助理以便使用支票簽名機器；
C.銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；B正確。職務(wù)分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風(fēng)險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財務(wù)主管助理向財務(wù)主管報告，財務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機器與財務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
42、公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出哪種關(guān)于公司A存在道德守則的陳述？
Ⅰ.公司A所展示的道德行為標(biāo)準(zhǔn)高于公司B
Ⅱ.公司A已確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以按照此標(biāo)準(zhǔn)評估員工行為。
Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守則，這一點有礙在該公司成功開展道德行為審計
A.只有Ⅱ是對的
B.只有Ⅰ是對的
C.只有Ⅰ、Ⅱ是對的
D.只有Ⅱ、Ⅲ是對的
【正確答案】：A
【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出公司A已確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以按照此標(biāo)準(zhǔn)評估員工行為。
43、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內(nèi)部審計師的責(zé)任范圍：
A.與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?BR>B.確定舞弊行為的影響；
C.向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；
D.將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，與恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士討論舞弊行為是內(nèi)部審計師的職責(zé)； B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計師的職責(zé)；C、正確。內(nèi)部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時，內(nèi)部審計師應(yīng)評估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應(yīng)設(shè)計相關(guān)程序，設(shè)法確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務(wù)公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權(quán)威機構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計師沒有義務(wù)或權(quán)力告知舞弊者的法律責(zé)任。D不正確，將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告是內(nèi)部審計師的職責(zé)。
44、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、或指導(dǎo)性控制。以下哪項是指導(dǎo)性控制：
A.月度銀行對賬單
B.在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名
C.當(dāng)天記錄發(fā)生的每項交易
D.要求內(nèi)部審計活動的所有成員是CIA
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，由于銀行月度對賬單是檢查性控制；B、不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預(yù)防性控制。設(shè)計這項控制是為了阻止不理想的事件；C、不正確，由于當(dāng)天記錄發(fā)生的每項交易是預(yù)防性控制。設(shè)計這項控制是為了阻止不理想事件。D、正確。要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是CIA是指導(dǎo)性控制；指導(dǎo)性控制的設(shè)計是引起或鼓勵理想事件的發(fā)生（PA2100-1）。這項要求增強了內(nèi)部審計活動的專業(yè)性和專家引導(dǎo)。
45、內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：
A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時；
B.內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動；
C.針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。
D.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時；
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在做出任何的報告前，應(yīng)進行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務(wù)公告1210.A2—1）。B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動；C不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時才應(yīng)該報告；D不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進行報告。
46、為評價內(nèi)部審計活動的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進方案必須包括：
A.由內(nèi)部審計人員之外的進行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量；
B.在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計工作進行定期監(jiān)督；
C.至少每5年進行一次的外部評估；
D.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部評估即可以由內(nèi)部審計人員之外的人員進行，也可以又內(nèi)部審計部門的人員進行（自我評估）。B、不正確。對內(nèi)部審計工作進行的持續(xù)監(jiān)督，不應(yīng)在一定的樣本基礎(chǔ)上，而應(yīng)是全過程和全方位的。 C、正確。外部評估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少 5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行。D、不正確。該選項與本題無關(guān)。
47、對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.確定損失已發(fā)生
B.內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。
C.確認(rèn)受該案件牽連的人員；
D.與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。選項A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；選項C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分；選項D不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分。
48、以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
A.內(nèi)部審計活動應(yīng)對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔(dān)總體責(zé)任；
B.合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
C.組織在對員工的背景進行核查時，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
D.組織應(yīng)該采用合理設(shè)計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。 《實務(wù)公告》2100-5第3條，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質(zhì)性控制的個人，或在制定組織內(nèi)部政策方面起實質(zhì)性作用的個人。B、不正確。 《實務(wù)公告》2100-5第5條，合規(guī)程序的有效性取決于將程序向雇員傳達的方式。一般程序比完全通過錄像或游戲形式更有效。定期重復(fù)的程序比一次性程序更有效。C、不正確。 《實務(wù)公告》2100-5第4條，公司應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予雇員和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對雇員開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。D、正確。 《實務(wù)公告》2100-5第6條，組織應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：運用經(jīng)過合理設(shè)計、用以發(fā)現(xiàn)雇員和代理組織犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并公開宣傳使用雇員和代理機構(gòu)可以毫無顧慮的揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)。
49、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中：
A.組織構(gòu)架、管理理念和計劃；
B.誠實和道德價值、權(quán)限分配、人力資源政策；
C.員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；
D.風(fēng)險評估、職責(zé)安排以及人力資源實務(wù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，計劃不是控制環(huán)境的要素；答案B正確。根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標(biāo)的實現(xiàn)提供了規(guī)范和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實務(wù)；員工的勝任能力。答案C不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；答案D不正確，風(fēng)險評估是規(guī)劃內(nèi)部審計活動和具體業(yè)務(wù)的一部分。
50、以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是:
Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實行有效的控制系統(tǒng)。
Ⅱ.內(nèi)部審計師有責(zé)任通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。
Ⅲ.內(nèi)部審計師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。
A.僅有Ⅲ；
B.僅有Ⅰ和Ⅱ；
C.僅有Ⅱ；
D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。答案D正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實發(fā)生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；切實可行的組織目標(biāo)是否可以實現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實務(wù)、程序、報告和其他機別是在高風(fēng)險領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務(wù)公告1210.A2-1）。
51、以下哪項是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的？
A.滿足《標(biāo)準(zhǔn)》關(guān)于內(nèi)部審計部門的工作必須接受同行檢查的要求；
B.為被審計單位提供又一次機會，就審計發(fā)現(xiàn)進行辯論；
C.向內(nèi)部審計部門提供關(guān)于審計過程是否有價值的反饋意見；
D.確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發(fā)現(xiàn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發(fā)現(xiàn)是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的。
52、以下哪項對控制進行了最佳定義：
A.控制是以準(zhǔn)確、及時、經(jīng)濟的方式實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。
B.控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述
C.控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法
D.控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。有效率的工作會以準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟的方式來實現(xiàn)目標(biāo)和目的。 B、不正確。既定的目標(biāo)和目的是組織所選擇的要實現(xiàn)的內(nèi)容。C、不正確。為減少風(fēng)險并將偏差限定在可接受的水平，在風(fēng)險管理、控制和治理過程的設(shè)計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標(biāo)和目的有效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證（實務(wù)公告2100-1）。D、正確?？刂剖侵浮肮芾韺?、董事會及其他各方開展的旨在增強風(fēng)險管理、增加既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。”因而，控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。
53、在開展初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一份備忘錄和調(diào)查問卷發(fā)送給被審計部門的監(jiān)督人員。這一程序最可能引發(fā)的結(jié)果是什么？
A.這是一種不經(jīng)濟的獲取信息的方式；
B.使被審計部門的監(jiān)督人員卷入審計工作；
C.造成對該項審計業(yè)務(wù)的恐慌；
D.這種做法只對審計遙遠(yuǎn)的地點有用。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。B．正確。將備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位主管，更主要是促使主管能夠主動參與審計工作，更好地配合審計工作的開展，有利于提高審計效率和效果，有利于被審計單位最終接受審計建議。C．不正確。備忘錄習(xí)慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點內(nèi)容設(shè)計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給被審計單位主管。D．不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷．都不適合遠(yuǎn)程審計。
54、在進行經(jīng)營審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師將當(dāng)前部門的員工與既定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較是為了：
A.確認(rèn)領(lǐng)取部門薪酬的虛假員工；
B.評估部門的當(dāng)前業(yè)績，提出恰當(dāng)?shù)母倪M建議；
C.評價部門既定內(nèi)部控制的充分性；
D.確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師在測試和評價這類業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！盋、不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較不能測試出內(nèi)部控制的充分性。D、不正確。內(nèi)部審計師在開展合規(guī)性審計時更關(guān)注法律的規(guī)定。
55、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導(dǎo)致
Ⅰ.客戶跟蹤訂單進程。
Ⅱ.供應(yīng)商自動補充存貨。
Ⅲ.雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ.產(chǎn)量計劃的自動調(diào)節(jié)。
A.只有Ⅱ和Ⅳ。
B.只有Ⅰ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
【正確答案】：C
【答案解析】：I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應(yīng)商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當(dāng)市場部門獲得客戶定單時，該系統(tǒng)會快速查驗現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會自動通知生產(chǎn)部門自動調(diào)節(jié)產(chǎn)量計劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會發(fā)出采購定單。如果需要更多的勞務(wù)，系統(tǒng)就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。
56、審計委員會是促進外部審計師與內(nèi)部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
A.審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的；
B.組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；
C.審計委員會對外部審計師關(guān)注的問題更為專注，但對內(nèi)部審計活動與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；
D.審計委員會成員通常不具有會計學(xué)或?qū)徲媽W(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。審計委員會是由獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標(biāo)是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。然而，如果獨立性因個人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。B、不正確。組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應(yīng)該獨立于組織，并不受業(yè)主觀點的限制。C、不正確。盡管審計委員會關(guān)注外部審計師，但他們對內(nèi)部審計活動也很關(guān)注。D、不正確。審計委員會成員不需要為了解業(yè)務(wù)溝通而具備會計學(xué)或?qū)徲媽W(xué)的學(xué)位。
57、在評價內(nèi)部審計部門的獨立性時，同行審查小組的成員應(yīng)考慮諸多因素，但以下哪項內(nèi)容除外？
A.審計師承擔(dān)營運職責(zé)的程度。
B.在填補審計人員職位空缺時，應(yīng)聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗。
C.被審查審計業(yè)務(wù)所涉及目標(biāo)的廣度和深度。
D.與董事會或?qū)徲嬑瘑T會進行溝通交流的機會和頻率。
【正確答案】：B
【答案解析】：在評價內(nèi)部審計部的獨立性時，填補審計人員職位空缺時，應(yīng)聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗，不是同行審查小組的成員應(yīng)考慮諸多因素。
58、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：
A.具有組織獨立性，但不具有客觀性
B.既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
C.既有組織獨立性，又具有客觀性
D.沒有組織獨立性，但具有客觀性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關(guān)當(dāng)局，表明他缺乏客觀性。因此，選項A是正確答案。選項BCD均不正確，參照A。
59、在制定并落實內(nèi)部審計部門的年度計劃時，一般不涉及以下哪項內(nèi)容？
A.為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序。
B.就如何以恰當(dāng)方式應(yīng)對新確定的風(fēng)險培訓(xùn)審計人員。
C.針對正在開展的審計業(yè)務(wù)，向?qū)徲嬑瘑T會提交階段性審計業(yè)務(wù)報告。
D.評估主要部門的風(fēng)險程度。
【正確答案】：A
【答案解析】：為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序不是計劃階段的工作。
60、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：
A.實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制
B.審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性
C.確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的管理
D.建立和保持組織文化
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。雖然高層管理者有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。B、不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。C、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（實務(wù)公告2120.A1—1）。D、正確。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實施大量的活動以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實務(wù)公告2100—1）。

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61、下面哪一程序體現(xiàn)了公司保險部門的有效管理？
A.保險經(jīng)理接收保險項目的賬單并支付相關(guān)費用。
B.在提出并提交保險索賠后再協(xié)商確定最后的清算。
C.保險項目每年基于合適的價格指數(shù)做出調(diào)整。
D.對特定水平的保險項目而言，政策總是圍繞提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。保險經(jīng)理責(zé)任太多，沒有進行職責(zé)分離。B、正確。有效的保險部門應(yīng)該審查索賠的清算。C、不正確。保險項目應(yīng)按規(guī)定每年都系統(tǒng)地評估，以保證項目的適當(dāng)性(即，設(shè)備更新應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的成本情況而不是以價格指數(shù)來確定重置成本)。D、不正確。除保險費率以外的其他因素，如保險公司的金融實力以及處理索賠的公正性和有效性都應(yīng)該予以考慮。這是審慎的態(tài)度所要求的。
62、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進入系統(tǒng)。
B.輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進行編輯控制的有效性。
C.運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準(zhǔn)備。B、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進行了錯誤處理。C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進行全面分析。D、不正確。這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性，選項“C”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
63、某制造公司在生產(chǎn)過程中應(yīng)用有害原料。對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計應(yīng)該包括：
Ⅰ、建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)；作為公司政策與程序的組成內(nèi)容；
Ⅱ、驗證公司確實存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄
Ⅲ、如果環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪；
Ⅳ、評價環(huán)境負(fù)債計提賬目所備抵的成本。
A.只有Ⅱ是對的；
B.只有Ⅲ和Ⅳ是對的；
C.有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對的；
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的；
【正確答案】：C
【答案解析】：Ⅰ、正確。建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)，作為公司政策與程序的組成內(nèi)容。驗證公司確實存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄。評價環(huán)境負(fù)債計提賬目所備抵的成本，均是對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計。Ⅱ、正確。見題解Ⅰ。Ⅲ、不正確。如果環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪不是對于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計。Ⅳ、正確。見題解1。
64、控制被描述為包含6個要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項是6項控制要素之一：
A.制定業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)
B.適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件
C.獨立的內(nèi)部審計活動的建立
D.內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確?？刂朴?項要素：（1）建立目標(biāo)；（2）采納標(biāo)準(zhǔn)；（3）實際結(jié)果與所采納結(jié)果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動?？刂频?項要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)中，描述了6個要素系統(tǒng)：（1）制定標(biāo)準(zhǔn)；（2）業(yè)績考評；（3）分析業(yè)績，并將之與業(yè)績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意；（5）糾正偏差；（6）后續(xù)追蹤糾正活動。B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。C、不正確。獨立的內(nèi)部審計活動的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。D、不正確。內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。
65、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)
A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
B.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損；
C.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨立性或客觀性；選項B不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。選項C不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1)。選項D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實務(wù)公告1130．Al-1). 而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130．C2)。
66、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護的計算機聯(lián)機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
A.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的
B.對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的
C.數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制
D.使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。B、不正確。同A。C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。D、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。
67、公司雇員可能進行的一種舞弊行為是在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其他送貨地址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)；
B.出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單；
C.指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。
D.將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進行比較，并對其中短缺的數(shù)額進行調(diào)查；
【正確答案】：A
【答案解析】：
68、與微機的迅速擴展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：
A.支撐軟件版本的迅速變化。
B.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
C.硬件采購批準(zhǔn)的集中化。
D.涉及多個用戶的終端用戶處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但這種風(fēng)險并不是微機所固有的。B、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而是有意的變化；C、不正確。硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險，是一種控制；D、正確。公司應(yīng)用微機的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機系統(tǒng)的壓力。由于微機系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險，而這在主機、終端應(yīng)用模式是不存在的。
69、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機，導(dǎo)致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？
A.要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預(yù)算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；
B.定期為管理層編制報告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計和比較數(shù)字；
C.要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機費；
D.要求支付手機費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。
【正確答案】：D
【答案解析】：要求支付手機費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)不可能制止濫用現(xiàn)象。
70、以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動：
A.審批業(yè)務(wù)工作方案；
B.支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
C.在業(yè)務(wù)報告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告；
D.確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責(zé)。B、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務(wù)公告1110—1）。C、不正確。審批內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。D、不正確。外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定。
71、首席審計執(zhí)行官被任命參加這一評價外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
A.只要不占用工作時間就可以接受；
B.拒絕，鑒于雙方的利益沖突；
C.接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許；
D.詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ACD均不正確。見題解B。選項B正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”此外，根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。
72、內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A.將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
B.辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
C.不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)；
D.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務(wù)公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。D、不正確。內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴大審計工作方案。
73、內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（lan）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。
B.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。
C.隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。
D.隨機抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。B、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。D、正確。這樣可以任由內(nèi)部審計師檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。
74、內(nèi)部審計部門最近有兩位審計師離開，但由于預(yù)算緊張，無法馬上聘用新人，面對上述資源減少的情況，要高效完成未來業(yè)務(wù)，以下哪種做法最不可取？
A.利用目前沒有被審計的業(yè)務(wù)部門的可用人員
B.在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應(yīng)用信息技術(shù)
C.從審計業(yè)務(wù)工作表中取消咨詢業(yè)務(wù)
D.應(yīng)用自我評價調(diào)查問卷來實現(xiàn)審計目標(biāo)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。利用目前沒有被審計的業(yè)務(wù)部門的可用人員，即可補充審計資源的不足，又不影響?yīng)毩⑿?。B、不正確。在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應(yīng)用信息技術(shù)，可以提供審計效率。C、正確。該咨詢業(yè)務(wù)既然已列入審計業(yè)務(wù)工作表，說明已經(jīng)過董事會和高級管理層的批準(zhǔn)，因此，不能輕易取消。D、不正確。應(yīng)用自我評估調(diào)查問卷可以在一定程度上減少對審計資源的需求。
75、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計算機輔助技術(shù)是：
A.平行模擬工薪總額的計算；
B.重新計算凈工資；
C.工薪扣減的例外測試；
D.標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在平行模擬中，被審計者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無法識別虛構(gòu)的已離職雇員。B、不正確。這一計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法識別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。C、正確。這種計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構(gòu)的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。D、不正確。這一計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進行處理時，一個追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構(gòu)的已離職雇員。
76、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)？
A.流程設(shè)計服務(wù)；
B.培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
C.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)；
D.合規(guī)性業(yè)務(wù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。B、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。C、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。
77、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對。
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對。
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術(shù)。B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
78、以下哪項內(nèi)容最有可能成為有效合規(guī)計劃的組成因素？
A.公司在對員工進行背景檢查是盡量多獲取相關(guān)信息。
B.把監(jiān)督計劃的責(zé)任賦予內(nèi)部審計部門；
C.公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)活動的監(jiān)督系統(tǒng)；
D.通過錄像形式一次性向員工宣傳該計劃；
【正確答案】：C
【答案解析】：公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)活動的監(jiān)督系統(tǒng)最有可能成為有效合規(guī)計劃的組成因素。
79、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計程序是：
A.對現(xiàn)金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發(fā)票以及支票副本。
B.對現(xiàn)金支出進行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價格和送貨日期。
C.觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結(jié)果與驗收人員填制的驗收報告相比較。
D.實施分析性測試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。因為文件是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。B、不正確。供應(yīng)商會認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因為每筆都確實發(fā)生。C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程序不會出問題。D、正確。因為原材料已被運走用于其他事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
80、內(nèi)部審計師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性：
A.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的；
B.內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額；
C.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的；
D.以上三項都對。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。董事會應(yīng)該確定內(nèi)部審計師的報酬，因此客觀性是不會受損害的。B、不正確。內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風(fēng)險管理、控制和治理過程的改進。因此無論是評價內(nèi)部控制還是評價賬戶余額，客觀性是不會受損害的。C、正確。該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。D、不正確。

相關(guān)輔導(dǎo)：國際注冊內(nèi)審師考試《經(jīng)營分析和信息技術(shù)》講義匯總
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81、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣？
A.所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策。
B.已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
D.送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“A”所述程序的效率高。B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請。C、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍驗閷徲嬆繕?biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項目無關(guān)。D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。
82、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金?；谡趯υ摍C構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
A.和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)。
B.將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
C.提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D.以調(diào)查不全面而推托。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當(dāng)機構(gòu)。B、正確。董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構(gòu)。此外，內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，不經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)不披露信息。C、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機構(gòu)的監(jiān)督職能部門。D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應(yīng)直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
83、以下哪項內(nèi)容不屬于定量風(fēng)險評估模型的優(yōu)點？
A.在評估中包括了大量風(fēng)險因子。
B.為審計執(zhí)行主管提供書面記錄；審計執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長期審計計劃。
C.為針對風(fēng)險和工作重點應(yīng)用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。
D.審計執(zhí)行主管無需做出有關(guān)判斷。
【正確答案】：D
【答案解析】：定量風(fēng)險評估模審計執(zhí)行主管需要做出有關(guān)判斷。
84、以下哪項是區(qū)分計算機處理和手工處理的特征：
A.計算機處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤
B.計算機處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)
C.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
D.大多數(shù)計算機系統(tǒng)被設(shè)計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進行以后，人工的干預(yù)會越來越少；
C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯誤；
D不正確，合理設(shè)計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
85、內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進行風(fēng)險估計。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；
②經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風(fēng)險系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險估計程序的陳述中，正確的是：
A.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是不適當(dāng)?shù)?，因為風(fēng)險級別不可量化；
B.風(fēng)險分析是不恰當(dāng)?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進行預(yù)期值的計算；
C.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D.通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?BR>【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。風(fēng)險是可量化的，將各風(fēng)險因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是合理的。B、不正確。在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計算風(fēng)險系統(tǒng)，能反映風(fēng)險的程度，因而題中的風(fēng)險分析是合理的。C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當(dāng)?shù)摹?
86、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存入其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A.對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異
B.抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額
C.運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
D.運用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現(xiàn)的差異就是審計師進行調(diào)查的領(lǐng)域。C、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“B”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。D、不正確。分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
87、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？
A.在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。
C.一位內(nèi)部審計師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進行審計而設(shè)計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議
D.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。道德規(guī)范規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個人私利。
B、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應(yīng)商打交道。
C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進步”。
D、不正確。
88、某銀行內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為實現(xiàn)這些審計目標(biāo)，最佳的審計程序是：
A.對所有貸款申請進行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實其年限和分類。
C.使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)，并對申請進行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?BR>【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。該審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。B、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當(dāng)性。C、正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。D、不正確。該審計程序可能無效，因為它只建立在目前已經(jīng)付款的貸款項目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進行不同分類的貸款。
89、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A.鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B.應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
C.必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
D.必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?BR>【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)?！辫b于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?
90、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問。
B.證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表。
C.通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。
D.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設(shè)被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實上重新打電話來證實該問題是不可能的。B、不正確。這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。C、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實新雇員任職情況。D、不正確。除非是申請者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實過。而且這種測試比檢查電話清單成本高。
91、內(nèi)部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標(biāo)是：只有經(jīng)過批準(zhǔn)才能更改計算機程序（即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標(biāo)的審計程序是：
A.使用通用審計軟件隨機抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表
B.對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫中的更改
C.使用通用審計軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進一步調(diào)查
D.獲取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經(jīng)濟、合理、有效的審計程序。D、不正確。六個月說明不了問題。通過程序設(shè)計清單追查成本較高，并且六個月沒有問題不代表六個月前沒有問題。
92、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.對主要供應(yīng)商進行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
B.運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發(fā)票以及驗收報告是否一致。
C.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)。
D.對應(yīng)付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。B、正確。這有助于內(nèi)部審計師確認(rèn)此三項數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。C、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。D、不正確。與選項“A”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法證實貨物是否確實收到。
93、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師：
A.因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范；
B.因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范；
C.沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠；
D.沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。因為IIA的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責(zé)任。B、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作。C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。D、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。
94、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：
A.首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理（審計執(zhí)行官的親戚）有時間將“有些事情進行整理”；
B.首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息；
C.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動；
D.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn)；
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師要誠實、審慎和盡責(zé)的開展其工作?！薄、正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕?jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！币虼耍趦?nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。C、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。
95、最有可能保證只按適當(dāng)?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：
A.定期核對工資單上員工的工資單
B.要求將未發(fā)出的支票交還給出納
C.定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放
D.要求對員工出勤時間卡進行監(jiān)督審批
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。工資表中可能恰當(dāng)?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當(dāng)。B、不正確。未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C、不正確。現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當(dāng)?shù)?。D、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當(dāng)?shù)慕痤~。
96、對職務(wù)進行重新設(shè)計取得成功的關(guān)鍵之一是:
A.改變工作內(nèi)容，以滿足員工自身發(fā)展的需要
B.通過增加與所從事的工作相似的任務(wù)來擴大工作內(nèi)容
C.實行職務(wù)輪換，使員工工作多樣化
D.建立擁有自主權(quán)的工作團隊
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。成功的職務(wù)設(shè)計和再設(shè)計的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務(wù)以滿足他們的需求和技能。B、不正確。增加更多的相似性任務(wù)，從根本上來說，不是職務(wù)再設(shè)計。如果現(xiàn)在的任務(wù)很難或者令人厭煩，這樣做還會損害員工的能動性。C、不正確。將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時的挑戰(zhàn)，而不會滿足那些渴望更大挑戰(zhàn)的員工的需要。D、不正確。自主性的工作團隊僅是職務(wù)豐富化的一種，在許多情況下不適用。
97、以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計方案的是：
A.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。
B.在多個地方進行類似經(jīng)營。
C.經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。
D.在同一個地點將進行后續(xù)存貨審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動很小的情況。B、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計方案可以用于在多個地方進行同類型經(jīng)營的情況。C、正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計方案可以被接受用于在同一地點進行后續(xù)存貨審計。
98、內(nèi)部審計適當(dāng)?shù)慕M織角色應(yīng)當(dāng)是：
A.協(xié)助外部審計人員以降低外部審計費用
B.實施調(diào)查研究以協(xié)助組織達到更有效率的運行
C.履行董事會中審計委員會的調(diào)查職能
D.履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務(wù)
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。降低外部審計費用是審計工作的成果，不是內(nèi)部審計的組織角色。B不正確。沒能對內(nèi)部審計適當(dāng)?shù)慕M織角色進行完整的描述。C不正確。所描述的組織角色范圍太小。D正確。這是對內(nèi)部審計基本組織角色的正確描述。
99、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A.最優(yōu)化的
B.令人滿意的
C.最理想的
D.最大限度的
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。B正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是：不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
100、組織的政策和程序是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。由政策和程序組成的控制系統(tǒng)是：
A.反饋控制
B.應(yīng)用控制
C.前饋控制
D.執(zhí)行控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，因為政策和程序主要在任務(wù)執(zhí)行前和執(zhí)行時提供控制，而不是提供完成情況的反饋。B不正確，因為應(yīng)用控制用于特殊的領(lǐng)域，比如工資或應(yīng)付賬款。C正確。前饋控制預(yù)測并排除問題。政策和程序是一種前饋控制，因為他們能夠提供關(guān)于一項活動如何進行的指導(dǎo)以確保目標(biāo)得以最好的實現(xiàn)。D不正確，因為執(zhí)行控制是在系統(tǒng)開發(fā)階段應(yīng)用的。

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101、某公司決定實施更好的故障發(fā)現(xiàn)和備份系統(tǒng)，以改善數(shù)據(jù)的完整性，該決定代表了哪種風(fēng)險應(yīng)對方式？
A.接受風(fēng)險
B.共享風(fēng)險
C.避免風(fēng)險
D.減少風(fēng)險
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，接受風(fēng)險是指主動承擔(dān)風(fēng)險。
B.不正確，共享風(fēng)險是指將自身風(fēng)險的全部或部分轉(zhuǎn)移給另一方
C.不正確，避免風(fēng)險也稱風(fēng)險回避，是指做出的中止、放棄某決策方案或調(diào)整、改變某種決策方案的風(fēng)險處理方式。
D.正確，減少風(fēng)險也稱預(yù)防風(fēng)險，指采取預(yù)防措施，以減少損失發(fā)生的可能性和損失程度。
102、某內(nèi)部審計師供職的公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險管理程序，該內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.與管理層討論建立風(fēng)險管理程序的必要性
B.建立并落實一種審計風(fēng)險評估程序，作為風(fēng)險管理程序的替代程序
C.開發(fā)風(fēng)險管理程序，供董事會使用
D.將公司缺乏風(fēng)險管理程序的情況通知外部審計師
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，如果組織尚未建立風(fēng)險管理過程，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。
B.不正確，這會損害內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確，這會損害內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責(zé)。
D.不正確，與外部審計師無關(guān)。
103、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計并將因此被迫暫時縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實，交易員在短期內(nèi)就有機會開展能為其公司帶來經(jīng)濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風(fēng)險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當(dāng)？
A.開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益； 　
B.讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；
C.在向風(fēng)險監(jiān)督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會； 　
D.冒著失去交易機會的風(fēng)險將做決定的責(zé)任推給管理層。
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確。因為這消息未經(jīng)證實。
B，不正確。因為將風(fēng)險推給其它人不是道德的做法。
C，不正確。見題解D。
D，正確。交易員最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ菍⑹欠窠灰椎慕ㄗh和原因提交給管理層，管理層有權(quán)對此作出決策。
104、關(guān)于風(fēng)險分析，以下哪種說法是正確的？
A.可以將某方面需要應(yīng)用管理判斷的程度作為協(xié)助審計師進行比較風(fēng)險分析的風(fēng)險系數(shù)
B.最高風(fēng)險評估應(yīng)該總是針對潛在損失最大的領(lǐng)域進行
C.最高風(fēng)險評估應(yīng)該總是針對最有可能發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域進行
D.風(fēng)險分析必須以量化的形式進行，以便在整個公司內(nèi)部進行有意義的比較
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，依賴于管理層判斷的程度表明了該領(lǐng)域的不確定性，也表明管理層對該領(lǐng)域的重視程度，可以作為一種風(fēng)險因素，為內(nèi)部審計師進行比較風(fēng)險分析提供幫助。
B.不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風(fēng)險的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮發(fā)生的可能性。
C.不正確，潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風(fēng)險的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮金額的大小。
D.不正確，一般來說，風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)盡可能量化，但是很多情況下風(fēng)險分析難以量化。
105、在對公司進行綜合審計時，以下哪項內(nèi)容是內(nèi)部審計師的首要考慮？
A.關(guān)于資金來源和使用情況的報告的準(zhǔn)確性。 　
B.公司使命的實現(xiàn)程度。
C.對公司政策和程序的遵守情況進行的核實。
D.與預(yù)算編制過程相關(guān)的程序的恰當(dāng)性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
B.正確，組織使命的實現(xiàn)程度是內(nèi)部審計的最關(guān)鍵任務(wù)
C. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
D. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
106、以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計部門和外部審計部門之間的總體審計效率？
A.縮小內(nèi)部審計的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突；
B.對同一部門的多次審計被安排在不同時間進行；
C.在開展外部審計之前，由內(nèi)部審計部門對各職能部門進行審計； 　
D.根據(jù)內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)情況縮小外部審計的范圍。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，實務(wù)公告2050-1協(xié)調(diào)第3條“外部審計師在審計時可以利用內(nèi)部審計工作的成果”和第5條“應(yīng)對內(nèi)、外部審計師計劃的審計工作進行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面和最大限度地減少重復(fù)工作。”和第6條“外部審計師可以得到內(nèi)部審計報告，以幫助外部審計師決定和調(diào)整工作范圍及時間”。
107、某首席審計執(zhí)行官（CAE）認(rèn)為，高層管理人員所接受的剩余風(fēng)險水平是其所在公司所不能接受的。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，該首席審計執(zhí)行官應(yīng)該首先與誰討論該事項？
A.公司高層管理人員。
B.公司審計委員會。
C.公司的外部審計師。
D.公司董事會。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，標(biāo)準(zhǔn)2600高級管理層接受風(fēng)險的決定“首席審計執(zhí)行官認(rèn)為高級管理層接受的剩余風(fēng)險超過組織可接受的水平時，必須就此事與高級管理層討論，如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風(fēng)險作出決定，首席審計執(zhí)行官必須報請董事會解決?！?BR>108、對外部審計師獨立性的評估：
1.只應(yīng)該在任命外部審計師時開展
2.應(yīng)該在任命外部審計時開展并在此后定期開展
3.不應(yīng)該包括內(nèi)部審計部門的任何參與
4.包括內(nèi)部審計部門的參與
A.只有1和3是對的
B.只有1和4是對的
C.只有2和3是對的
D.只有2和4是對的
【正確答案】：D
【答案解析】：D.正確，標(biāo)準(zhǔn)要求，對組織的外部審計師的獨立性評估應(yīng)每年至少進行一次，董事會可以要求首席審計執(zhí)行官參與評估外部審計師工作，包括對其獨立性的評估。
109、在檢查公司的信息安全時，內(nèi)部審計師應(yīng)該始終向管理層建議與以下哪項內(nèi)容相匹配的最強有力的安全系統(tǒng)？
A.公司對發(fā)生安全費用的意愿。
B.公司的商業(yè)慣例和風(fēng)險因子。
C.公司的現(xiàn)有技術(shù)能力和員工的勝任能力。
D.公司對安全薄弱環(huán)節(jié)的理解程度。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，費用并不是首要考慮的因素。
B.正確，安全系統(tǒng)首要考慮的應(yīng)該是與公司業(yè)務(wù)匹配以及主要風(fēng)險。
C．不正確，技術(shù)能力和員工的勝任能力并不是首要考慮的因素。
D.不正確，對安全薄弱環(huán)節(jié)的理解強度并不是首要考慮的因素。
110、將現(xiàn)金收訖部門與相關(guān)記錄部門分開的最有力理由是：
A.將現(xiàn)金付款與現(xiàn)金收入分開。
B.為已收現(xiàn)金提供問責(zé)機制。
C.最大程度地減少對現(xiàn)金收入的挪用情況。
D.提高現(xiàn)金收訖部門的實物安全程度。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確?，F(xiàn)金的股款和收入分開，不能保證現(xiàn)金的安全。
B不正確。不是為了確定問責(zé)，因為僅僅為了確定責(zé)任不進行分工會更明確。
C正確。二者分工是為了加強現(xiàn)金的內(nèi)部控制，防止現(xiàn)金的挪用。
D不正確。沒有涉及實物安全。
111、一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關(guān)注：
A.在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)；
B.存在實時更新控制措施；
C.使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務(wù)。
D.在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD均不正確，見題解B。B正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數(shù)據(jù)庫的情況。它們可以保護數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數(shù)據(jù)處理批準(zhǔn)，包括使用大型主機數(shù)據(jù)庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結(jié)構(gòu)中開發(fā)和運行。主機和微機
在這方面地區(qū)別時不大的；關(guān)系數(shù)據(jù)庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。
112、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A.固定現(xiàn)金收入點；
B.盡早建立收入責(zé)任；
C.將收入與其它內(nèi)部責(zé)任（如應(yīng)收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
D.由第三方實施銀行對賬。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B、C不正確，這些控制是在準(zhǔn)備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當(dāng)記錄于收入的資金進行檢查。D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。113、首席審計執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮哪些因素：
A.這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；
B.內(nèi)部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
C.其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門；
D.其中一個部門的最新風(fēng)險評估要比另一個部門重要。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D均不正確。見題解B。B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點時應(yīng)該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務(wù)公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
114、內(nèi)部審計師下在審查有關(guān)終端用戶計算機活動既定政策和程序的充分性，審計師下一步應(yīng)該測試：
A.應(yīng)用軟件控制（application control）
B.組織控制（organizational control）
C.環(huán)境控制（environmental control）
D.系統(tǒng)控制（system control）
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考察控制的不同類型。在本題中，問有關(guān)終端用戶計算活動的流程和政策的合理性的檢查屬于什么類型的檢查。A. 不正確。應(yīng)用軟件控制指的是如何保障軟件的有效運行。B. 正確。組織控制指的是組織的整體制度框架的建立和執(zhí)行，因而檢測流程和政策屬于組織控制。C. 不正確。環(huán)境控制，指的是對組織存在的環(huán)境因素的控制。D. 不正確。系統(tǒng)控制指的是對這個計算機系統(tǒng)的控制。
115、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
A.安排內(nèi)部審計活動負(fù)責(zé)與政府機構(gòu)相互聯(lián)系；
B.批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動政策；
C.首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；
D.讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師。
【正確答案】：C
【答案解析】：
116、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：
A.告知管制機構(gòu)和公安部門；
B.開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
C.與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；
D.將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2—1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

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