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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
內(nèi)部審計部門作為一個集體,應(yīng)擁有包括會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)等各種專業(yè)人才,以求保證參與審計的人員具備完成任務(wù)所需的知識、技能和能力。如果內(nèi)部審計人員缺乏開展全部或部分審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能或其他能力,那么首席審計執(zhí)行官應(yīng)該設(shè)法取得相關(guān)的建議和協(xié)助。
通常,內(nèi)部審計部門可以在以下更加專業(yè)的領(lǐng)域?qū)で笸獠糠?wù)提供者的幫助:
所開展的審計業(yè)務(wù)需要的信息技術(shù)、統(tǒng)計學(xué)、稅收、語言翻譯等專門技能和知識;
對土地、建筑物、藝術(shù)品、寶石、投資和復(fù)雜的金融工具進(jìn)行評估;
確定礦產(chǎn)和原油儲存等資產(chǎn)的數(shù)量和實際情況;
衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作;
開展舞弊和安全調(diào)查;
通過應(yīng)用精算確定員工福利欠款等專門方式來確定有關(guān)金額;
解釋法律、管理和技術(shù)要求;
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》第1300條對內(nèi)部審計部門的質(zhì)量改進(jìn)程序進(jìn)行評估;
遇到了兼并和收購情況。
當(dāng)首席審計執(zhí)行官希望應(yīng)用并依賴外部服務(wù)提供者的工作時,就應(yīng)該根據(jù)需要開展的具體審計業(yè)務(wù)的要求對所選定的外部服務(wù)提供者的能力、獨立性和客觀性進(jìn)行評價。
首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)考慮如下內(nèi)容來評價外部服務(wù)提供者的勝任能力:
專業(yè)證明、執(zhí)照和其他認(rèn)可外部服務(wù)提供者在相關(guān)學(xué)科能力的證明;
外部服務(wù)提供者在有關(guān)專業(yè)組織的會員資格和對這些組織《職業(yè)道德規(guī)范》 的遵守情況;
外部服務(wù)提供者的聲譽;
外部服務(wù)提供者在要求它提供服務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)驗;
外部服務(wù)提供者在與所涉及審計業(yè)務(wù)相關(guān)的學(xué)科接受的教育和培訓(xùn);
外部服務(wù)提供者對本組織所在行業(yè)的知識和經(jīng)驗。
為維護(hù)外部服務(wù)提供者在提供服務(wù)期間的獨立性和客觀性,首席審計執(zhí)行官應(yīng)從以下方面確定不存在妨礙外部服務(wù)提供者在開展審計業(yè)務(wù)或提出工作報告時公正地進(jìn)行判斷和得出結(jié)論的財務(wù)、組織或私人關(guān)系:
外部服務(wù)提供者可能在本組織擁有的經(jīng)濟(jì)利益;
外部服務(wù)提供者可能與本組織董事會成員、高級管理層或其他人員發(fā)生的私人和專業(yè)關(guān)系;
外部服務(wù)提供者可能已經(jīng)與本組織或被審計活動發(fā)生的關(guān)系;
外部服務(wù)提供者可能正在為本組織提供持續(xù)服務(wù)的范圍;
外部服務(wù)提供者可能擁有的賠償機(jī)制或其他優(yōu)惠條件。
首席審計執(zhí)行官應(yīng)與外部服務(wù)提供者共同審查:
審計工作目標(biāo)與范圍;
將在審計信息溝通(engagement Communications)中涉及的具體事項;
接觸到的有關(guān)記錄、人員和有形財產(chǎn);
關(guān)于所采用的假設(shè)和工作程序的信息;
如可行,確定審計活動中的工作底稿(working papers)的所有權(quán)和保管事項;
對于在審計工作中外部審計師所獲知的信息的保密和限制。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)