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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》模擬練習(xí)題

13.制定審計(jì)工作方案應(yīng)在審計(jì)過程的哪個(gè)階段進(jìn)行?

a.計(jì)劃階段。

b.測試完內(nèi)部控制以確定是否依賴內(nèi)部控制之后。

c.審計(jì)完成時(shí)。

d.每次審計(jì)結(jié)束時(shí)，都應(yīng)為下一次審計(jì)修訂標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作方案，以保證其覆蓋有問題的領(lǐng)域。

答案：a

解題思路：

a.正確。制訂審計(jì)工作程序?qū)儆谥贫▽徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃的一部分，應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃階段進(jìn)行。

b.不正確。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述、測試和評價(jià)應(yīng)在制定審計(jì)工作程序之后審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行。

c.不正確。在審計(jì)完成時(shí)制定的審計(jì)工作程序已經(jīng)沒有任何意義。

d.不正確。每次審計(jì)都可以為下一次審計(jì)提供有益的參考，但題目問的是本次審計(jì)的審計(jì)工作方案應(yīng)在哪個(gè)階段制定。

14.以下哪種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作方案?

a.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。

b.經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。

c.在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營。

d.在同一個(gè)地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。

答案：b

解題思路：

a.不正確。在經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定的情況下，沒有存在太多不可控因素，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作程序。

b.正確。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作程序可能無法適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變情況的需求。

c.不正確。在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營的情況下，審計(jì)工作方案和步驟可以通用，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作方案。

d.不正確。在同一個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)的情況下，相關(guān)因素基本不變，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作方案。

利用以下信息回答15、16題：

某銀行的內(nèi)部審計(jì)師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關(guān)的政府法規(guī)，這些法規(guī)包括：

限制向10個(gè)最大的客戶貸款的數(shù)額（以銀行貸款總額的百分比表示）。

限制用來向某些行業(yè)提供貸款的數(shù)額。

要求對所有超過100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。

內(nèi)部審計(jì)師想要確定：是否有違反既定法規(guī)的情況；控制系統(tǒng)和措施是否足以防止違規(guī)行為的發(fā)生。

15.為證實(shí)以上的審計(jì)關(guān)注，審計(jì)工作方案中應(yīng)包括哪些審計(jì)步驟?

a.向10大客戶發(fā)送詢證函，據(jù)以證實(shí)賬戶余額的可收回性。

b.對所有超過100，000美元的貸款進(jìn)行隨機(jī)抽樣，審查相關(guān)憑證確認(rèn)文件是否符合既定法規(guī)的規(guī)定。

c.使用審計(jì)軟件生成應(yīng)收貸款賬齡分析表以便確認(rèn)是否記錄了恰當(dāng)?shù)膲馁~備抵。

d.以上三項(xiàng)都對。

答案：b

解題思路：

a.不正確。該審計(jì)步驟無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)橘~戶余額是否能夠回收與確定其是否符合相關(guān)的政府法規(guī)的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，不應(yīng)包括在審計(jì)方案中。

b.正確。該審計(jì)步驟有助于實(shí)現(xiàn)"要求對所有超過$100，000美元的貸款保留額外的文檔資料"的審計(jì)目標(biāo)j應(yīng)包括在審計(jì)方案中。

c.不正確。該審計(jì)步驟無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)榇_認(rèn)是否記錄了恰當(dāng)?shù)膲馁~備抵與確定其是否符合相關(guān)的政府法規(guī)的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，不應(yīng)包括在審計(jì)方案

d.不正確。a、c選項(xiàng)不正確。

16.在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師的初步證據(jù)表明第一項(xiàng)審計(jì)關(guān)注（貸款給10大客戶）沒有違規(guī)。但是，在對關(guān)聯(lián)方的進(jìn)一步調(diào)查中，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)盡管不存在技術(shù)性違規(guī)，但銀行仍有可能違反法規(guī)，因?yàn)橄蛞恍╆P(guān)聯(lián)方貸款總額超過了法規(guī)的限制。該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

a.立即將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給管理層，并建議法律顧問立即對法規(guī)和已收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查以確定是否發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

b.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)口頭告知管理層，但是在正式的審計(jì)報(bào)告中不提及該問題，因?yàn)樽C據(jù)不具有說服力。

c.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府有關(guān)部門，對是否屬于違規(guī)行為征求他們的意見，并將其意見寫入最終的審計(jì)報(bào)告。

d.立即向?qū)徲?jì)委員會發(fā)送非正式報(bào)告，因?yàn)樵摪l(fā)現(xiàn)會對管理層造成不利的影響。

答案：a

解題思路：

a.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)報(bào)告管理層，并在需要的時(shí)候利用外部法律專家的服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

b.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)隱瞞該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而且證據(jù)已經(jīng)具備說服力，因此應(yīng)當(dāng)在正式的審計(jì)報(bào)告上披露這個(gè)問題。

c.不正確。內(nèi)部審計(jì)活動屬于公司內(nèi)部事務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師不需要向政府部門報(bào)告并征求意見。

d.不正確。盡管該審計(jì)發(fā)現(xiàn)會對管理層造成不利的影響，內(nèi)部審計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會發(fā)送正式的審計(jì)報(bào)告，而無需采用非正式報(bào)告的形式。

17.在采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項(xiàng)目，它們作為車輛維修項(xiàng)目被費(fèi)用化。車隊(duì)經(jīng)理根據(jù)每個(gè)星期對停車場中的小汽車和卡車進(jìn)行觀察的結(jié)果來提出關(guān)于公司400輛汽車車隊(duì)的輪胎采購申請。有時(shí)車隊(duì)經(jīng)理對輪胎進(jìn)行驗(yàn)收，但通常都是直接簽署驗(yàn)收報(bào)告而付款。車輛服務(wù)數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機(jī)械工輸入一個(gè)維護(hù)數(shù)據(jù)庫。在本案中哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的最佳行動?

a.確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。

b.清點(diǎn)手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗(yàn)收報(bào)告。

c.對采購申請進(jìn)行判斷抽樣并證實(shí)每一申請都由車隊(duì)經(jīng)理簽字。

d.比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。

答案：a

解題思路：

a.正確。輪胎的采購與車輛維修緊密相關(guān)，在具有相關(guān)數(shù)據(jù)庫的情況下，通過核對購入輪胎數(shù)和維修記錄，可以確定輪胎購入是否合理。

b.不正確。這樣可以查明購入的輪胎是否經(jīng)過驗(yàn)收，但是不能確定是否購入了不需用的輪胎。

c.不正確。采購申請是由車隊(duì)經(jīng)理提出的，核對是否每一申請都經(jīng)過他簽字沒有意義。

d.不正確。輪胎采購取決于維修記錄，在今年和去年的維修情況不同的情況下，僅比較輪胎的采購數(shù)作用不大。

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