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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

3.高級管理層中的某些人提出疑問，作為公司總體質(zhì)量管理過程的一部分，內(nèi)部審計部門是否應該向最近設立的質(zhì)量審計職能部門報告工作。首席審計執(zhí)行官審閱了質(zhì)量審計經(jīng)理提出的質(zhì)量標準和計劃，他對高級管理層的答復應該是

a.改變公司內(nèi)部審計的運用標準以便遵循質(zhì)量審計標準。

b.改變新的內(nèi)部審計人員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計經(jīng)驗。

c.對撤銷內(nèi)部審計職能后部門成本的節(jié)約額進行估計。

d.確認與質(zhì)量審計職能相關的活動，保證審計日程表與總體審計責任的協(xié)調(diào)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。內(nèi)部審計部門具有獨立性，其工作遵循《標準》、《內(nèi)部審計章程》的規(guī)定和相關運用標準，無需為質(zhì)量審計標準而改變其運用標準。

b.不正確。內(nèi)部審計人員任職資格要求在《標準》中有明確規(guī)定，在很多情況下《內(nèi)部審計章程》中也會作出說明，不應隨意進行改變。

c.不正確。內(nèi)部審計部門具有獨立性，其向審計委員會和董事會負責和報告工作。內(nèi)部審計部門是否撤銷、撤銷所減少的成本不是首席審計執(zhí)行官考慮和向高級管理人員說明的問題。

d.正確。首席審計執(zhí)行官是內(nèi)部審計部門的最高負責人，負責部門對外的協(xié)調(diào)和溝通工作。因此，確認相關活動，保證內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)是首席審計執(zhí)行官應做的工作。

4.一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師與環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當

a.將審計范圍轉變?yōu)殛P注與大氣排放相關的活動。

b.向ESH經(jīng)理介紹相關知識。

c.記錄這一弱點，并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。

d.把在這方面有違法可能性的情況向適當?shù)姆ㄒ?guī)機構報告。

答案：c

解題思路：

a.不正確。審計范圍是在考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的財產(chǎn)等前提下確定的，內(nèi)部審計師應確保審計范圍的充分性，以實現(xiàn)既定的目標，不應輕易縮小或變更范圍。

b.不正確。向該經(jīng)理介紹相關知識不是內(nèi)部審計師的責任，而且這種做法對實現(xiàn)審計目標沒有幫助。

c.正確。根據(jù)《實務公告》2210.A1-1第2條，"調(diào)查的主要目的是……確認需要特別注意的重要領域"，與該經(jīng)理交談是調(diào)查的一種形式，內(nèi)部審計師應當記錄該弱點并確定該弱點的潛在影響。

d.不正確。安全與健康部門的經(jīng)理對其業(yè)務相關的法律了解不多，這與該經(jīng)理自身的違法行為無關，也不一定會導致該部門或組織的違法行為，因此，在開展深入審計之前，不存在向法規(guī)機構報告違法可能性的問題。

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（責任編輯：中大編輯）

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