為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

例2：某注冊內(nèi)部審計師（CIA）以非內(nèi)部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應商簽訂了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應商向這一CIA贈送了一份貴重的禮物，以下哪項對接受這份禮物的陳述正確?

A.如果不是慣例，應禁止接受禮物

B.接受禮物違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，CIA是不允許這樣做的

C.由于該CIA并不是該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為守則的約束

D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，也不違反組織的行為守則

答案：B

解題思路：

A.不正確。接受禮物被認為是損害了獨立性，因此不能接受。

B.正確。只要是CIA的一員，都必須受《職業(yè)道德規(guī)范》的約束，《職業(yè)道德規(guī)范》2.2禁止這種接受禮物的行為，因為這將會影響個人決策。

C.不正確。雖然CIA并不是以該公司內(nèi)部審計師的身份出現(xiàn)，但作為CIA其接受禮物行為應受道德行為規(guī)范的約束。

D.不正確。雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物很容易被理解成接受傭金。

例3：首席審計執(zhí)行官被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人的狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應當（ ）。

A.接受，假如他們雙方的時間安排允許的話

B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突

C.只要不占用工作時間就可以接受

D.詢問會計部主任，這樣做是否違背公司的《職業(yè)道德規(guī)范》

答案：B

解題思路：

A.不正確。不管其時間是否允許，首席審計執(zhí)行官不能參加可能影響公正執(zhí)業(yè)的活動。

B.正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部審計師不應參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關系。首席審計執(zhí)行官作為評委參與被評對象的活動顯然會妨礙其公正評價，不合適。

C.不正確。不管是否屬于工作時間，內(nèi)部審計師都不能參加可能影響公正執(zhí)行業(yè)務的活動。

D.不正確。會計部主任無權判斷這一活動是否違背《職業(yè)道德規(guī)范》。

例4：某內(nèi)部審計師受命前往審計某國外分支機構(gòu)。該審計師了解到該國社會風氣腐化，辦事通常采用"便利性付款"（即賄賂）而且此種方式已為該社會文化所認同。他完成了對該分支機構(gòu)的審計工作，并發(fā)現(xiàn)關鍵控制方面存在著重大弱點。此時該分支組織經(jīng)理向他提供一筆相當可觀的"便利性付款"，要求在審計報告中刪除這一審計發(fā)現(xiàn)，而并代之以該審計師可以在六個月后重新審查該機構(gòu)以確定有問題的領域已妥善處理的內(nèi)容。該審計師應當（ ）

A.不接受這項付款，因為接收款項意味著違反《職業(yè)道德規(guī)范》

B.不接受這項付款，但只要六個月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發(fā)現(xiàn)

C.接受這項付款，因為這一做法與該分支機構(gòu)所在國的道德觀念相符

D.接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜：審計師得到好處，分支機構(gòu)也得到好處，整個組織由于存在著糾正審計師所發(fā)現(xiàn)差異的強烈動機也同樣得到好處

答案：A

解題思路：

A.正確。因為《職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，內(nèi)部審計師不接受可能妨礙或被認為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。若接受該款項，會妨礙審計師的客觀性，即違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。

B.不正確。不接受付款是恰當?shù)男袨?，但不能在審計報告中省略審計發(fā)現(xiàn)，審計報告要客觀和及時。后續(xù)審計的結(jié)果可以另行反映。

C.不正確。接受付款，可能會影響其客觀性。

D.不正確。雖然都有好處，但違背《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計師不能這樣做。

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（責任編輯：中大編輯）

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