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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

Risk Management

風險管理的概念

對組織而言，風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失，致使組織目標無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標的效率的可能性。組織中的風險可能來自眾多方面，其中既包括內(nèi)部管理不善、人為損害的風險，也包括外部環(huán)境變化造成的風險，同時包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)知的自然災(zāi)害等因素。不確定性因素是在現(xiàn)有的知識、技術(shù)手段和其他客觀條件的限制下，組織決策者和經(jīng)營管理者無法預(yù)知的因素。對組織來說，較大的風險在于市場的風險、財產(chǎn)損失的風險和競爭能力減弱的風險。之所以存在風險，是因為存在著眾多的可能導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的不確定性因素。風險管理就是采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說，風險管理就是在對風險進行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風險可能造成的損失，保證組織目標的實現(xiàn)。

風險管理技術(shù)

風險管理技術(shù)包括風險評估框架、風險防范系統(tǒng)等：風險評估的框架（framework for evaluating risk）包括風險評估、風險緩解和根據(jù)模型對可能導(dǎo)致風險的不確定因素進行分析。

1.風險評估（risk assessment）。包括確定風險評估的范圍與方法，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和對分析結(jié)果進行說明。風險評估既可以是對某項風險的單獨評估，也可以是對組織整體風險的綜合評估；

2.風險緩釋（risk mitigation）。是指在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后選擇的保護措施（如購買保險等），最大限度地降低風險，實行風險控制并對其效果進行監(jiān)控；

3.不確定性分析（uncertainty analysis）。盡可能充分地搜集各種可能導(dǎo)致風險的因素的有關(guān)情報，并建立盡可能準確的分析模型，預(yù)測風險發(fā)生的可能性及其影響。對不確定性因素進行分析時，需要借助一系列技術(shù)手段。

【典型試題】

1.為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按照一個數(shù)額來買保險，這個數(shù)額是：

a.由定期評估支持確定。

b.由董事會決定。

c.根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。

d.等于單個資產(chǎn)的賬面價值。

答案：a

解題思路：

a.正確。投保的險種和金額應(yīng)根據(jù)定期評估結(jié)果來決定。

b.不正確。決定保險金額不是董事會的職責。

c.不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當?shù)恼{(diào)整系數(shù)。

d.不正確。賬面價值可能不能反映資產(chǎn)的重置價值或現(xiàn)實價值。

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（責任編輯：中大編輯）

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