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淺談縣級財政決算審前調(diào)查的方法

發(fā)表時間:2014/4/12 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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淺談縣級財政決算審前調(diào)查的方法
    在開展縣級財政決算審計工作中,要摸清被審計單位的基本情況,掌握第一手資料,因此應(yīng)加大審前調(diào)查的深度和力度,使審計方案的制定更加科學(xué)、合理,具有較強的可操作性。搞好縣級財政決算審前調(diào)查,應(yīng)做好以下幾點。

  一、了解掌握基本情況,收集整理有關(guān)資料。在了解縣政府機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況的基礎(chǔ)上,通過召開有關(guān)部門、單位參加的座談會和實地調(diào)查等方法,收集縣政府有關(guān)財稅工作重要會議記錄和有關(guān)文件,摸清縣級財政收入主要來源和財政支出的主要范圍。對財政收入需了解各稅種收入指標完成情況是否真實,有無隨意把下年收入列入本年收入,或者把本年收入轉(zhuǎn)為下年收入的問題。了解稅務(wù)部門是否按照稅收征管法嚴格征收稅款,有無扭曲、變通征管辦法,低率預(yù)征、以緩代征、變相包稅,造成稅款流失的問題;有無稅收計劃完成后不征或緩征的問題;有無混淆征管范圍和入庫級次的問題。了解稅務(wù)部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定,及時、足額征收稅款。有無將規(guī)費收入、罰沒收入長期掛在往來賬上,未作預(yù)算收入等問題。對財政支出,應(yīng)了解各項支出是否按年度預(yù)算完成,有無超預(yù)算列支的問題;當年預(yù)算支出指標的追加、追減是否符合規(guī)定的程序,有無擅自改變預(yù)算的行為;各種專項撥款是否按規(guī)定用途使用,有無擠占挪用等問題。了解各項財政支出是否符合國家經(jīng)濟工作方針、政策,支出結(jié)構(gòu)是否合理,是否保證了經(jīng)濟建設(shè)和各項事業(yè)發(fā)展的需要,安排財政支出是否“量入為出”,有無提高開支標準等問題。有無將財政資金假借各種名義列支,將資金轉(zhuǎn)到預(yù)算內(nèi)、外暫存賬戶,或?qū)㈩A(yù)撥的下年度經(jīng)費支出列入本年財政決算支出等虛列財政支出問題。有無將預(yù)算外支出擠入預(yù)算內(nèi)列支的問題;有無在年底突擊列支、無預(yù)算列支,轉(zhuǎn)移預(yù)算結(jié)余的問題。有無故意擴大結(jié)轉(zhuǎn)性資金的范圍和數(shù)額;是否存在無項目的虛列結(jié)轉(zhuǎn)、無資金保證的赤字結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

 

  二、對電子數(shù)據(jù)進行檢查,核實其完整性、準確性。對被審計單位計算機信息系統(tǒng)運行和管理情況進行檢查,主要了解被審計單位賬套的完整性、準確性以及計算機信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機信息技術(shù)文檔的真實性、完整性,是否存在舞弊隱患和系統(tǒng)缺陷等。根據(jù)對計算機信息系統(tǒng)的分析和測試結(jié)果作出評價。對計算機的輸入、處理過程和輸出結(jié)果進行審計,對計算機內(nèi)部控制進行測試;對計算機處理賬務(wù)的手續(xù)健全性進行測試并對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理過程中有無可能丟失、增加、重復(fù)、或不恰當?shù)馗淖冞M行檢查。利用計算機輔助手段,將地方稅務(wù)局稅收數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫,利用通審軟件地稅版對稅收數(shù)據(jù)進行分析匯總,與其稅收年末決算報表相核對,從中發(fā)現(xiàn)疑點,同時,對重點行業(yè)及納稅大戶進行抽查,通過抽查有關(guān)納稅檔案和賬、證、表的核對,重點核實其營業(yè)收入與納稅數(shù)額的真實性。

 

  三、根據(jù)審計目標,確定延伸審計單位。在充分了解掌握被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)縣級財政決算審計所要達到的目標,依據(jù)以下五項原則,確定延伸審計單位:一是預(yù)算內(nèi)、外資金收入較多的部門、單位;二是使用財政資金較多的部門、單位;三是該地區(qū)納稅額較大的企業(yè);四是涉及農(nóng)民利益、群眾反映較多的單位;五是其他與審計有關(guān)的單位。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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