1. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核,并記下了以下內(nèi)容:
•流動(dòng)比率增高
•速動(dòng)比率變小
•存貨的銷售天數(shù)增加
•銷售量不變
•流動(dòng)負(fù)債不變
根據(jù)這些情況內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論:
Ⅰ.公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。
Ⅱ.現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價(jià)證券減少。
Ⅲ.毛利降低。
A.只有Ⅰ;
B.只有Ⅱ;
C.Ⅰ和Ⅲ;
D.Ⅱ和Ⅲ。
答案:B
解析:答案A不正確,銷售量不變,但是存貨的銷售天數(shù)增加,所以存貨和產(chǎn)品都增加了;
答案B正確,速動(dòng)比率(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)正在變小。速動(dòng)資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有價(jià)證券構(gòu)成。在流動(dòng)負(fù)債不變時(shí),速動(dòng)比率不會(huì)變小,除非是速動(dòng)比率的分子要素也在變小。答案C和D都不正確,所給信息與毛利無關(guān)。
以下信息回答2-4題:某部門A產(chǎn)品最近的銷售凈利潤(rùn)大幅下降,A產(chǎn)品是由一個(gè)專門車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)師已受命確定凈利潤(rùn)下降的原因。
2. 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師員第一步應(yīng)當(dāng):
A.檢查材料憑證的有效性;
B.評(píng)價(jià)成本構(gòu)成因素,并與前期進(jìn)行比較;
C.將生產(chǎn)記錄與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較;
D.分析廢料和結(jié)余記錄。
答案:B
解析:答案A不正確,材料僅是成本要素的一種;
答案B正確,分析成本構(gòu)成因素,可以確定利潤(rùn)下降的原因。例如,內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算和調(diào)查所有的成本變量。
答案C不正確,不能確保這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是有效的;
答案D不正確,廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。
3. 以下哪種做法最有可能確定問題:
A.查閱以前的審計(jì)結(jié)果;
B.走訪生產(chǎn)車間;
C.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談;
D.分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。
答案:D
解析:答案A不正確,如果這個(gè)問題是近期發(fā)生的,就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問題;
答案B不正確,設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問題;
答案C不正確,公司的職員可能不知道,或者不樂于說出利潤(rùn)下降的理由。
答案D正確,廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告允許考慮能解釋利潤(rùn)下降的各種因素。例如,生產(chǎn)要素的價(jià)格(人工、材料、管理費(fèi)用)可能會(huì)增加,罷工或自然災(zāi)害可能會(huì)減少銷售額或增加成本;降低價(jià)格以保持市場(chǎng)占有率,機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。
4. 以下哪項(xiàng)最有可能是防止利潤(rùn)下降的最佳控制:
A.用來評(píng)價(jià)生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計(jì)算機(jī)程序;
B.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的計(jì)算機(jī)程序;
C.在增長(zhǎng)基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤(rùn)的計(jì)算機(jī)程序;
D.每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。
答案:A
解析:答案A正確,在成本發(fā)生前進(jìn)行計(jì)劃和評(píng)價(jià)成本是預(yù)防控制,預(yù)防要比補(bǔ)救更為有效。
答案B不正確,這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制,可以在問題發(fā)生后確定問題;
答案C不正確,事后對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算是發(fā)現(xiàn)性控制;
答案D不正確,有缺陷的編程邏輯不可能是利潤(rùn)下降的原因。
5. 能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的最佳定義是信息可以:
A.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù);
B.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕對(duì)的依據(jù);
C.是有用的和令人信服的;
D.是有用的和可靠的。
答案:A
解析:答案A正確,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用,以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2310-1)。
答案B不正確,內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識(shí)的情況下,才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對(duì)的依據(jù);
答案C和D不正確,信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。
6. 業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的:
A.通過有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出;
B.客觀、無偏
C.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力;
D.與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。
答案:D
解析:答案A不正確,抽樣是否適當(dāng),結(jié)果是否有效,與確定信息的充分性、可靠性問題相關(guān),與相關(guān)性無關(guān);
答案B不正確,客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議,并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致;
答案C不正確,充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的,以致在擁有此種信息的條件下,任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案D正確,信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用,以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議,并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致(實(shí)務(wù)公告2310-1)。
7. 為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性,內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用:
A.最容易取得的信息;
B.主觀判斷;
C.客觀評(píng)價(jià);
D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。
答案:C
解析:答案A不正確,最容易取得的信息是可靠的但不一定充分;答案B不正確,對(duì)信息充分性的評(píng)價(jià)要求客觀判斷。實(shí)務(wù)公告2310-1中“任何謹(jǐn)慎的知情人”這個(gè)術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn);
答案C正確,信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力,在擁有此種信息的條件下,任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310-1)。
答案D不正確,信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān),但相關(guān)的信息可以是不充分的。
8. 在采用抽樣方法時(shí),信息的充分性概念意味著所選擇的樣本:
A.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證;
B.能夠提供合理地取得最佳信息;
C.對(duì)信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證;
D.能夠代表總體提供了絕對(duì)的保證。
答案:A
解析:答案A正確,充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力,在擁有此種信息的條件下,任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310-1)。適當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣程序的結(jié)果通常對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮,絕對(duì)的保證一般來說不可能。
答案B不正確,可靠的信息可以最佳且合理的獲??;
答案C不正確,邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性;
答案D不正確,成本-收益的考慮通常排除了絕對(duì)的保證。
9. 以下哪項(xiàng)是對(duì)信息的充分性評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)性因素?信息必須:
A.良好記錄,且在工作底稿中能夠前后對(duì)照;
B.是參考的依據(jù),且是勝任的;
C.與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系,并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素;
D.具有說服力,任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案:D
解析:答案A不正確,良好記錄與前后對(duì)照是必要的,但與信息的任何特征(充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性)沒有特別的關(guān)系;答案B不正確,可靠的信息的特征是勝任的;
答案C不正確,相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。
答案D正確,充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力,在擁有此種信息的條件下,任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310-1)。
10. 內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分,內(nèi)部審計(jì)管理人員對(duì)收集到的信息進(jìn)行了評(píng)價(jià),并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)銷部總監(jiān)(他可能不客觀)、五個(gè)最大的客戶(他們也許對(duì)該產(chǎn)品知之甚少)進(jìn)行訪談,以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)管理人員有理由斷定信息是:
A.可靠的;
B.不相關(guān);
C.結(jié)論性的;
D.不充分的。
答案:D
解析:答案A不正確,廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)銷部總監(jiān)是不客觀的;
答案B不正確,信息是相關(guān)的但不充分;
答案C不正確,信息是不充分的。因此,它不可能是結(jié)論性的;審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計(jì)師僅依靠具有說服力的信息,而非證實(shí)所有的疑慮。
答案D正確,信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力,在擁有此種信息的條件下,任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310-1)。充分性是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。
某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件,不需用的零件從未送過貨,實(shí)際上,經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶,而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后,在經(jīng)理與其親屬之間私分。
12.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開會(huì)過程中,其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí),并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)
A、在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰,因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。
B、繼續(xù)開會(huì),但就不當(dāng)行為,在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。
C、會(huì)后與兩名審計(jì)師談話,解決沖突和不當(dāng)行為。
D、停止開會(huì),并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。
13.以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)章程的陳訴不正確?
A、它確定了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和職責(zé)。
B、它規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門所需要的最少資源。
C、它為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù)。
D、它應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的批準(zhǔn)。
答案:B
解題思路:答案A、C、D均不正確。見題解B。
答案B正確。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)和年度審計(jì)計(jì)劃有助于確定資源需求,而內(nèi)部審計(jì)章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)所需要的資源未做規(guī)定。
14.以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的?
A、有助于確定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時(shí)間安排、測(cè)試范圍。
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)已被修正。
C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。
D、確定這些程序是否能保證會(huì)計(jì)記錄是正確和財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的是為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1.1
利用以下信息回答 15– 16題:
A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理,已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計(jì)師B成為了朋友,他們不僅是鄰居,而且有許多的共同愛好,都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會(huì)員。他們相互信任,審計(jì)師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題,A也在過去的三次審計(jì)工作中給審計(jì)師B提供了許多信息,幫助他取得了重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù),它們使內(nèi)部審計(jì)人員相信存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為。看起來舞弊者在過去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計(jì)師B很憂慮,因?yàn)樗罱鼘?shí)施該領(lǐng)域的一次審計(jì)并接受了A對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動(dòng)。
15.以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)最能說明舞弊行為的存在?
當(dāng)年 上一年 上兩年 -3年 -4年
銷售額增長(zhǎng)百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%
存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3•5 4
毛利率 54 49 42 39 40
銷售退回變動(dòng)百分比 8% 6% 3% 2•5% 3%
A、銷售額增長(zhǎng)百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。
B、毛利率和銷售退回變動(dòng)百分比。
C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動(dòng)百分比。
D、銷售額增長(zhǎng)百分比分比和毛利率。
答案:B
解題思路:答案A、C、D均不正確。見題解B。
答案B正確。毛利率增加正常的情況應(yīng)該是銷售退回變動(dòng)百分比減少。
16.審計(jì)師B之所以左右為難,最不可能的原因是:
A、沒有每年進(jìn)行審計(jì)工作崗位輪換。
B、接受了對(duì)他好朋友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)。
C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?BR> D、沒有進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試就接受了管理層的解釋。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。分析性程序的選擇既不影響審計(jì)師的客觀性也不會(huì)影響審計(jì)師的專業(yè)判斷。
17.具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問卷來調(diào)查公共汽車公司對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)、加班、行程小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過類似的問卷,首席審計(jì)執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問卷?
A、不應(yīng)該,審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù),以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害。
B、不應(yīng)該,審計(jì)部門缺少設(shè)計(jì)這種問卷的知識(shí)。
C、應(yīng)該,該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。
D、應(yīng)該,問卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方法。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。調(diào)查公共汽車司機(jī)的個(gè)人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。
18.以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見,并能保持一定時(shí)期內(nèi)適應(yīng)的審計(jì)覆蓋面?
A、長(zhǎng)期日程安排表。
B、審計(jì)方案。
C、審計(jì)部門的預(yù)算。
D、內(nèi)部審計(jì)章程。
答案:A
解題思路:答案A正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在審計(jì)計(jì)劃期間主要活動(dòng)發(fā)覆蓋面的證據(jù)。
答案B、C、D均不正確。見題解A。
19.首席審計(jì)執(zhí)行官被審計(jì)委員會(huì)要求盡快對(duì)一家化工廠實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括檢查健康,安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計(jì)執(zhí)行官知道內(nèi)部審計(jì)部門不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識(shí),此時(shí)他應(yīng):
A、開始該業(yè)務(wù),并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計(jì)劃以便開展后續(xù)審計(jì)。
B、向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議由該工廠自己的HSE職員去實(shí)施該項(xiàng)工作。
C、尋求審計(jì)委員會(huì)的同意,從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持。
D、推遲實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),告知審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個(gè)月的時(shí)間去培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1—1.1,如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不具備實(shí)施計(jì)劃的或被要求的審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的知識(shí)和技能時(shí),應(yīng)請(qǐng)求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫?dú)立資源。
20.一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層請(qǐng)求,要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示,因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn),希望近期盡快開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反映中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
A、與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。
B、為審計(jì)組增加一名外部顧問,協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
C、因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作。
D、與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限,確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)。
答案:C
解題思路:答案A、B、D均不正確。見題解C。
答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210?!秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求,這些審計(jì)師都沒有這方面的技術(shù)。
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