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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

2.檢查組織的風(fēng)險要素

（1）假設(shè)主要是從對組織目標的影響角度而不是具體職能的變化角度考察組織的內(nèi)外部風(fēng)險；

（2）考慮潛在的審計業(yè)務(wù)資源；

（3）包括同組織高層管理人員討論確定風(fēng)險水平、新計劃的業(yè)務(wù)和／或程序變動；

（4）如果組織中有風(fēng)險管理系統(tǒng)（ERM）程序的話，考慮風(fēng)險管理結(jié)果。

例：

考慮收入或資產(chǎn)的規(guī)模、區(qū)域的顯著性、償債能力或現(xiàn)金流、其他檢查的結(jié)果，還有財務(wù)報告問題。

3.確定審計順序

（1）評價確認的審計業(yè)務(wù)；

（2）以風(fēng)險的顯著性為依據(jù)判斷其對組織成功的影響標準和界限以及組織對于風(fēng)險的容忍度；

（3）考慮是否內(nèi)部審計人員已經(jīng)足夠可以控制所有的主要風(fēng)險，一些是否可以推遲和／或由外部審計人員負責(zé)；

（4）最終形成年度審計計劃。

例：

以最高水平的風(fēng)險評估、計劃程序變動、管理層的要求和可以獲取的內(nèi)部審計資源為基礎(chǔ)確定下一年度最重要的審計領(lǐng)域。

以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計是一種預(yù)先行動的方式，它著重于未來的事件，以阻止問題的出現(xiàn)。

典型試題

例1：《標準》中談到審計計劃或風(fēng)險評估時使用的"風(fēng)險"一詞，它的定義是（ ）。

A.內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表或內(nèi)部報告錯報或誤導(dǎo)的重大錯誤或事件的可能性

B.對組織有不利影響的事件或活動的可能性

C.管理層有意或無意地作出增加組織潛在負債的決策的可能性

D.財務(wù)報表和／或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性

答案：B

解題思路：

A.不正確。這里指的是內(nèi)部審計師的審計風(fēng)險，而非《標準》中所指的制定審計計劃和進行風(fēng)險評估時所考慮的組織的風(fēng)險。

B.正確。風(fēng)險是指可能對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性，因此本選項很好地闡述了風(fēng)險的定義。

C.不正確。這里指的是管理層的決策風(fēng)險，不能全面闡述《標準》中所指的制定審計計劃和進行風(fēng)險評估時所考慮的組織的風(fēng)險。

D.不正確。這里指的是財務(wù)報表和內(nèi)部報告的報告風(fēng)險，不能全面闡述《標準》中所指的制定審計計劃和進行風(fēng)險評估時所考慮的組織的風(fēng)險。

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