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2011年內(nèi)審師治理風(fēng)險和控制講義:獨(dú)立性概念的概述

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011年內(nèi)審師治理風(fēng)險和控制講義:獨(dú)立性概念的概述

  獨(dú)立性概念的概述 
  1.獨(dú)立性的必要性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性,才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。
  2.獨(dú)立性的定義。獨(dú)立性對于內(nèi)部審計來說,是指內(nèi)部審計活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外。這一點(diǎn)是與外部審計不相同的。
  3.獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計活動在確定審計范圍,實(shí)施審計計劃、及報告審計結(jié)果時不受干擾,那么他是獨(dú)立的。
  4.獨(dú)立性的條件。內(nèi)部審計的獨(dú)立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上,內(nèi)部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上,內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)。因此,《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。
  1110組織的獨(dú)立性:
  1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候,內(nèi)部審計活動不能受到干擾。
  為保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,使它能夠圓滿地完成審計職責(zé),要有一定的條件,這些條件一方面要由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)去創(chuàng)造,另一方面要有組織的支持。
  公告1110-1指出:“內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持,這樣他們才能得到被審計者的合作,并不受干擾地進(jìn)行工作?!薄氨仨毴〉谩边@個詞表明能否創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境內(nèi)審機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境,內(nèi)部審計師就可以順利地開展工作。

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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