2011年內(nèi)審師考試經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)輔導(dǎo)資料

12.4 Techniques of Data Handling

數(shù)據(jù)處理方式

根據(jù)處理的時(shí)間分為：

批處理（batch processing）：適用于有大量相似數(shù)據(jù)且可以間隔一定時(shí)間進(jìn)行集中處理的數(shù)據(jù)。

在線處理（on-line processing）：適用于需要實(shí)時(shí)處理的數(shù)據(jù)。

根據(jù)處理的地點(diǎn)分為：

集中處理（centralized processing）：所有處理都在處理中心進(jìn)行，遠(yuǎn)程終端沒有處理能力。便于加強(qiáng)控制。

分散處理（decentralized processing）：數(shù)據(jù)處理在各個(gè)遠(yuǎn)程節(jié)點(diǎn)獨(dú)立進(jìn)行，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有自己的獨(dú)立處理能力。用戶與系統(tǒng)數(shù)據(jù)最接近。

分布處理（distributed processing）：根據(jù)需要決定部分?jǐn)?shù)據(jù)集中處理、部分?jǐn)?shù)據(jù)分配到遠(yuǎn)程節(jié)點(diǎn)共同處理，與分散處理的區(qū)別是：在分布式處理方式下，數(shù)據(jù)更新需要各節(jié)點(diǎn)協(xié)調(diào)進(jìn)行，并增加了數(shù)據(jù)備份需求。其優(yōu)點(diǎn)是具有弱化保護(hù)（fail-soft protection）功能，即某一個(gè)節(jié)點(diǎn)發(fā)生故障，其他節(jié)點(diǎn)仍可以照常工作。

12.5 Popular Computer Audit Techniques

常用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

測(cè)試數(shù)據(jù)（test data）：審計(jì)人員設(shè)計(jì)測(cè)試數(shù)據(jù)來檢查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否按預(yù)期要求運(yùn)行。

平行模擬（parallel simulation）：審計(jì)人員設(shè)計(jì)一種與被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能相同的模擬系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和模擬系統(tǒng)上平行運(yùn)行，比較兩者運(yùn)行的結(jié)果是否一致。

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集成測(cè)試設(shè)施（integrated test facility）：審計(jì)人員虛構(gòu)一些公司的數(shù)據(jù)并與被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)一起處理，分析處理結(jié)果。這種方法可以對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)測(cè)試，但其缺點(diǎn)是測(cè)試數(shù)據(jù)可能進(jìn)入被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)環(huán)境。

嵌入式審計(jì)模塊（embedded audit module）：在應(yīng)用系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)嵌入審計(jì)專用模塊，特點(diǎn)是能對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督。

應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率與效果。如電腦化賬務(wù)處理可以自動(dòng)平賬，減少了大量人工查找核對(duì)的工作。

12.6 Change Control

變更控制

變更控制是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的任何變動(dòng)只有經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，包括硬件變更控制和程序（軟件）變更控制。

程序變更必須經(jīng)過全面測(cè)試并保存文檔，以留下何人、何時(shí)、做了何事的線索。良好的變更控制程序可以將擅自編輯生產(chǎn)程序、工作控制語言和操作系統(tǒng)軟件的可能性降到最低限度，減少修改程序給系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。例如，若對(duì)負(fù)責(zé)系統(tǒng)安裝與維護(hù)的程序員缺乏必要的監(jiān)督，該程序員就有可能利用系統(tǒng)的工具軟件對(duì)生產(chǎn)程序進(jìn)行變更，并且不留下任何審計(jì)線索。

12.7 End-User Computing

終端用戶計(jì)算（終端用戶開發(fā)）

指系統(tǒng)的終端用戶在沒有或只有很少技術(shù)專家正式協(xié)助的條件下，自行完成系統(tǒng)開發(fā)的一種開發(fā)策略。這存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括：系統(tǒng)整體分析功能常被忽略，難以和其他系統(tǒng)集成和共享數(shù)據(jù)；系統(tǒng)內(nèi)會(huì)產(chǎn)生一些專用的信息系統(tǒng)；缺乏標(biāo)準(zhǔn)和文檔，使用及維護(hù)都嚴(yán)重地依賴開發(fā)者；由于缺乏監(jiān)督，致使相同的信息可能被以不同的方式處理，失去了信息的一致性，這也是終端用戶開發(fā)的系統(tǒng)中最難發(fā)現(xiàn)的缺陷。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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