中日韩va无码中文字幕_亚洲va中文字幕无码久_又粗又大又黄又刺激的免费视频_成年人国产免费网站

當(dāng)前位置:

國(guó)際內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》講義D1

發(fā)表時(shí)間:2014/4/12 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號(hào)
國(guó)際內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》講義D1

Topic D-1 發(fā)現(xiàn)抽樣

  Discovery sampling
  ★相關(guān)知識(shí)
  全面舞弊審計(jì)或舞弊檢查的結(jié)果可能最終會(huì)進(jìn)入司法程序,需要集合全部舞弊審計(jì)團(tuán)隊(duì)的力量證實(shí)符合司法標(biāo)準(zhǔn)的證據(jù)。而且,如果指控得不到證實(shí),舞弊案件會(huì)給組織帶來(lái)潛在的法律責(zé)任。所以,舞弊審計(jì)是一項(xiàng)重要且耗費(fèi)很大的工作。內(nèi)部審計(jì)師的任務(wù)是成為組織的“早期預(yù)警系統(tǒng)”,發(fā)現(xiàn)舞弊征兆,收集足夠信息,幫助高級(jí)管理層決定是否值得安排更加專業(yè)的舞弊調(diào)查團(tuán)隊(duì)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。為支持下一步的調(diào)查工作,內(nèi)部審計(jì)師還負(fù)責(zé)提供大量數(shù)據(jù),確保嫌疑人對(duì)調(diào)查沒(méi)有警覺(jué)。為此,內(nèi)部審計(jì)師需要了解關(guān)于舞弊、舞弊控制和舞弊發(fā)現(xiàn)方面的知識(shí),熟悉一些證實(shí)舞弊征兆、進(jìn)行舞弊檢查所需要的技巧。
  發(fā)現(xiàn)抽樣是發(fā)現(xiàn)舞弊征兆,幫助證實(shí)或減輕舞弊疑問(wèn)的重要方法.
  1.1 使用發(fā)現(xiàn)抽樣的一個(gè)主要問(wèn)題是確定既具有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)性又具有合理性的樣本量。通常來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)師檢查全部數(shù)據(jù)是不合理的,因此,通過(guò)采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù),使審計(jì)師能夠展示“合理性”,確保樣本足夠大以至于包括至少一個(gè)被懷疑舞弊現(xiàn)象(如多計(jì)銷售額、盜竊存貨、盜竊付給客戶的資金、偽造虛假雇員或供貨商賬戶)。但是,樣本量也不能太大,要充分考慮調(diào)查成本。
  發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是至少發(fā)現(xiàn)一個(gè)具有特定特征的項(xiàng)目(如懷疑的舞弊問(wèn)題),以便確認(rèn)存在令人懷疑的情況,但發(fā)現(xiàn)抽樣不是對(duì)樣本作出判斷,不能看作是樣本的審計(jì)結(jié)果,而是對(duì)總體發(fā)表意見(jiàn)。 
  1.2發(fā)現(xiàn)抽樣中,常用的抽取樣本方法有兩種:隨機(jī)抽樣和貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣(DUDS)。在兩種方法中,樣本量大小受統(tǒng)計(jì)理論、審計(jì)成本或?qū)徲?jì)目標(biāo)的影響。
  組織制定的目標(biāo)是不同的,有些組織認(rèn)為他們可以容忍一定百分比或貨幣額的舞弊行為,審計(jì)挑選的樣本量將會(huì)反映這一可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平,例如,盜竊貨倉(cāng)導(dǎo)致的1%損失是可以接受的。一旦組織確定了可容忍風(fēng)險(xiǎn)水平,內(nèi)部審計(jì)師就可以利用隨機(jī)數(shù)表來(lái)確定他們使用的樣本量。
  1.1 使用發(fā)現(xiàn)抽祥的一個(gè)主要
  1.2.1 隨機(jī)抽樣。在隨機(jī)抽樣中,審計(jì)項(xiàng)目是沒(méi)有考慮任何系統(tǒng)特征(比如先后順序或大小),從定義的樣本中挑選出來(lái)的。這里列舉一個(gè)例子。某內(nèi)部審計(jì)師正在尋找訂單和核準(zhǔn)單之間的差異,是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的訂單。通常訂單的規(guī)模變化很大。從2000張訂單中,審計(jì)師認(rèn)定包含40個(gè)核準(zhǔn)單的樣本將滿足公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平(舞弊發(fā)生率為4%)。接著,審計(jì)師在適當(dāng)?shù)暮藴?zhǔn)單號(hào)碼范圍內(nèi),利用計(jì)算機(jī)程序挑選了40個(gè)核準(zhǔn)單,產(chǎn)生了具有40個(gè)號(hào)碼的隨機(jī)目錄,審計(jì)師抽出與這些核準(zhǔn)單有關(guān)的記錄,將應(yīng)收賬款與訂單、核準(zhǔn)單比較,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。因此,審計(jì)師可以報(bào)告:舞弊發(fā)生率低于2%。
  隨機(jī)抽樣面臨的難題是,在一些例子中,因?yàn)槌槿颖镜姆椒ㄊ请S機(jī)的,有可能錯(cuò)過(guò)那些大額錯(cuò)誤。例如,樣本中的40項(xiàng)交易是偶然挑選出來(lái)的,可能都是數(shù)額相當(dāng)小的交易事項(xiàng),它們不能反映出存在差異的5個(gè)大額訂單。所以,即使樣本從統(tǒng)計(jì)學(xué)角度看是正確的,但是也可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)高于公司計(jì)劃接受風(fēng)險(xiǎn)水平的舞弊案例。
  1.1 使用發(fā)現(xiàn)抽祥的一個(gè)主要
  1.2.2貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣方法(DUDS)。在審計(jì)以貨幣金額衡量的交易事項(xiàng)時(shí),代替隨機(jī)抽樣方法的是貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣方法(DUDS)。DUDS在定義樣本時(shí),與隨即抽樣有些不同,它是以項(xiàng)目大小來(lái)衡量這些項(xiàng)目,大額交易事項(xiàng)被挑選上的可能性相當(dāng)大。在上述隨機(jī)抽樣列舉的例子中,樣本單位是每個(gè)核準(zhǔn)單。在DUDS抽樣計(jì)劃中,抽樣單位是在此期間的訂單賬戶的每個(gè)貨幣單位。審計(jì)師利用相同的方法挑選隨機(jī)樣本,即通過(guò)隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)程序,在1到500,000之間來(lái)挑選40個(gè)隨機(jī)數(shù)(本例子中,為貨幣金額),然后審計(jì)師檢查包含有這些數(shù)字的交易事項(xiàng)。例如:
  ▲ 第一個(gè)隨機(jī)數(shù)是824,其存在于第2號(hào)核準(zhǔn)單,涉及金額876美元;
  ▲ 第二個(gè)隨機(jī)數(shù)是221,422,其存在于第1012號(hào)核準(zhǔn)單,涉及金額1,350美元;
  ▲ 第三個(gè)隨機(jī)數(shù)是1,173,其存在于第28號(hào)核準(zhǔn)單,涉及金額9,999美元。
  在有些交易事項(xiàng)具有重要價(jià)值的情況下,DUDS可以將在一個(gè)特定數(shù)額之上的所有交易事項(xiàng)都挑選出來(lái)。例如,審計(jì)師希望查閱一疊核準(zhǔn)單,從中挑選出超過(guò)5,000美元的核準(zhǔn)單。假定有15張核準(zhǔn)單符合這個(gè)要求。審計(jì)師檢查了每個(gè)核準(zhǔn)單,并利用DUDS方法挑選了另外25個(gè)號(hào)碼作為統(tǒng)計(jì)樣本。用這種方法,審計(jì)師能夠確保發(fā)現(xiàn)一個(gè)很大的舞弊行為,同時(shí)發(fā)現(xiàn)多種很小的舞弊案例(將這些小舞弊案例累積在一起檢查時(shí),也需要耗費(fèi)很大的氣力)。
  1.3發(fā)現(xiàn)抽樣的優(yōu)勢(shì)。發(fā)現(xiàn)抽樣確保考慮了不同的敏感度,客觀、規(guī)范地衡量了風(fēng)險(xiǎn)水平,使內(nèi)部審計(jì)師能夠全面完成其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)責(zé)任,也證明了其所做的舞弊發(fā)現(xiàn)工作的合理性,有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)估組織在管理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)中包含的各種控制制度的適當(dāng)性和有效性。
  1.4使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí),所選取的樣本量通常不是事前確定好的,接受審計(jì)的項(xiàng)目數(shù)量是可以變化的。內(nèi)部審計(jì)師會(huì)通過(guò)檢查很小量的項(xiàng)目,就可以發(fā)現(xiàn)想要尋找的特殊事項(xiàng)或現(xiàn)象,或者可能檢查了大量的項(xiàng)目,卻不能證實(shí)具有特定屬性的項(xiàng)目的存在。在這種情況下,當(dāng)樣本量是充分的,足以支持審計(jì)師作出關(guān)于總體中不包括所要尋找屬性的結(jié)論,或足以評(píng)估總體中未被發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的影響時(shí),內(nèi)部審計(jì)師就可以提出他們的專業(yè)判斷。 
  1.5 隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)師已沒(méi)有必要采取各種方法只是審計(jì)抽取的樣本,他們現(xiàn)在可以審計(jì)組織信息系統(tǒng)中的100%的全部數(shù)據(jù),確認(rèn)所有違法違規(guī)行為。在后面“利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)”部分,將進(jìn)一步探討更加全球化的舞弊發(fā)現(xiàn)方法。
  典型試題
  1.內(nèi)部審計(jì)師在部分完成了對(duì)應(yīng)付賬款部門(mén)的內(nèi)部控制檢查后,懷疑某種舞弊情況已經(jīng)發(fā)生。為證實(shí)該舞弊是否已經(jīng)發(fā)生,最好的抽樣方法是使用:
  a.簡(jiǎn)單隨意抽樣法,抽取去年該部門(mén)已處理的發(fā)票樣本。
  b.按概率比例大小抽樣法,抽取去年該部門(mén)已處理的發(fā)票樣本。 
  C.發(fā)現(xiàn)抽樣法,抽取去年該部門(mén)已處理的發(fā)票樣本。
  d.判斷抽樣法,抽取被該部門(mén)經(jīng)理懷疑的職員所處理的發(fā)票樣本。
  『正確答案』C 
  解題思路:
  a.不正確。如果已經(jīng)估計(jì)出了舞弊發(fā)生的范圍,那么這種方法是適合的。
  b.不正確。如果能夠確定舞弊的貨幣金額,那么這種方法是適合的。
  c.正確。本題目的是決定是否舞弊已經(jīng)發(fā)生,而不是估計(jì)舞弊發(fā)生的總頻率。發(fā)現(xiàn)抽樣法最適合用于發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象
  d.不正確。在本題,很難主觀決定什么是適當(dāng)?shù)臉颖尽?
  2.根據(jù)法律規(guī)定,管理當(dāng)局必須在搬運(yùn)所有的堯險(xiǎn)材料時(shí)都要編制一份貨運(yùn)文件,且文件按提貨單進(jìn)行歸檔。管理當(dāng)局期望該程序能得到100%的遵循。下面哪種抽樣方法最為合適?
  a.屬性抽樣 
  b.發(fā)現(xiàn)抽樣
  C.目標(biāo)化抽樣
  d.變量抽樣
  『正確答案』b 
  解題思路:
  a.不正確。屬性抽樣太廣泛了。 
  b.正確。發(fā)現(xiàn)抽樣主要目的是為了證明預(yù)計(jì)的某一屬性很少發(fā)生,即證明某程序被100%遵守,所以采用發(fā)現(xiàn)抽樣是最好的。
  C.不正確。這是沒(méi)有什么意義的答案。
  d.不正確。變量抽樣是針對(duì)金額、數(shù)量的。 
  3假定總體中存在一定數(shù)量的違規(guī)情況,在確認(rèn)至少存在一個(gè)違規(guī)情況,并在發(fā)現(xiàn)一個(gè)違規(guī)情況后即停止抽樣時(shí)所采用的適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵?
  a.停一走抽樣
  b.發(fā)現(xiàn)抽樣
  C.變量抽樣
  d.屬性抽樣
  『正確答案』b
  解題思路:
  a.不正確。停一走抽樣是當(dāng)達(dá)到了目標(biāo)差錯(cuò)率時(shí),則停止抽取樣本的方法。
  b.正確。發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于發(fā)現(xiàn)舞弊或違規(guī)情況,在發(fā)現(xiàn)了一個(gè)懷疑存在的違規(guī)情況后,則立即停止抽樣。
  c.不正確。變量抽樣針對(duì)的是金額和數(shù)量。
  d.不正確。屬性抽樣是通過(guò)確認(rèn)樣本的屬性,然后推斷出總體的屬性,發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種。 
  4.因?yàn)榭刂票∪酰芸赡?22個(gè)餐館的經(jīng)理在工資單上編造了虛假的員工。每個(gè)餐館雇用25—30個(gè)人。為了有效地確定此欺詐發(fā)生的比率是否超過(guò)1%的水平,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用:
  a.屬性抽樣
  b.判斷抽樣
  C.直接抽樣 
  d.發(fā)現(xiàn)抽樣
  『正確答案』d
  解題思路:
  a.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種,在這里它不如發(fā)現(xiàn)抽樣有效。
  b.不正確。判斷抽樣不能提供需要的量化統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
  C.不正確。直接抽樣側(cè)重點(diǎn)在于可能存在某錯(cuò)誤的交易或位置,它的使用是不能顯示出來(lái)的。
  d.正確。發(fā)現(xiàn)抽樣更多地被用于發(fā)現(xiàn)舞弊。

  新考試應(yīng)用:hot考試答疑,互動(dòng)交流?。?/U>

(責(zé)任編輯:中大編輯)

2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)
最近更新 考試動(dòng)態(tài) 更多>