1. 在應收賬款函證的摘要頁列出了僅使用的積極性的函證程序：
函證發(fā)送情況 總數(shù) 金額
第一次寄送 44 $250000
第二次寄送 10 $48000
已收回函證（無例外情況） 39 $227000
用替代程序證實的應收賬款 5 $23000
上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因為它沒有：
A．采用消極性函證程序；
B．確定總體數(shù)，并指出所需函證的應收賬款的總金額部分；
C．對積極性函證中沒有回函的應收賬款實施的替代程序進行描述；
D．函證暫時不用的賬戶樣本。
答案：B
解析：答案A不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；
答案B正確，總體的信息是需要評價抽樣計劃的充分性。
答案C不正確，具體的替代性程序應在別處描述，而不是在摘要頁；答案D不正確，所提示的信息沒有指出任何暫時不用的賬戶是否需要函證。

2. 內部審計師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號碼，并有如下表述：按隨機數(shù)表與員工身份證號碼抽出40位員工的個人檔案，經(jīng)證實這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內部審計師未在工作底稿上加任何勾號標記。以下哪種變化最能改進這位審計師的工作底稿：
A．采用勾號標記來顯示對每份文件的檢查情況；
B．隱去員工姓名以做到保密；
C．證明樣本量規(guī)模是否合適；
D．列出對每位員工的實際檢查文件。
答案：C
解析：答案A不正確，沒有必要采用勾號標記。同樣的程序可應用于所有的抽樣項目，沒有發(fā)現(xiàn)例外；
答案B不正確，所有的業(yè)務工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒有必要；
答案C正確，工作底稿應全面記錄對統(tǒng)計技術的使用情況。因此，它應具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風險的程度（置信水平）、抽樣風險的可容忍度（精確度）和預計的錯誤率。
答案D不正確，引用公司的政策和檢查實際文件同等重要。

3. 生產(chǎn)率統(tǒng)計數(shù)據(jù)每季度向董事會提交一次。某內部審計師對最近4次報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行查驗。他用草稿和董事會報告的副本來驗證計算的準確性，并比較了計算過程中使用的數(shù)據(jù)及相關的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個工作說明后就將草稿和報告副本都丟棄了。他的說明是：最近一年內的季度董事會報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)均已驗證，相應的輔助性文件均已查驗，所有賬目看來都是恰當?shù)?。在此情況下：
A．4個季度的樣本不足于作為得出結論的依據(jù)；
B．內部審計師的工作底稿不充分，不利于對其工作進行有效檢查；
C．內部審計師應將草稿放在工作底稿內；
D．內部審計師未考慮董事會報告的信息是否經(jīng)過有效地編輯。
答案：B
解析：答案A不正確，問題是沒有表明或指出所運用的抽樣；
答案B正確，審核人員在沒有取得季度報告的其他副本并獨立地再次計算統(tǒng)計數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內部審計師的工作情況的。如果內部審計師將有關的圖表放在工作底稿中，用記號標記來解釋所查驗的計算，并描述內部審計師想要核實的賬目，則查驗工作會更為有效率。
答案C不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過的工作底稿很難審核并得到理解；
答案D不正確，問題是沒有指出或表明業(yè)務的客觀性得到了有效地評價。

4. 一個恰當記錄的工作底稿應：
A．簡潔但完整；
B．遵守唯一的格式和安排；
C．含有業(yè)務客戶使用的所有的格式和程序的例子；
D．不包含業(yè)務客戶記錄的復印件。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務工作底稿為業(yè)務溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務活動的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡潔和準確是工作底稿的理想質量要求，但完整性和對結論的支持是極為重要的考慮因素（實務公告2330-1）。
答案B不正確，工作底稿應統(tǒng)一和一致；
答案C不正確，工作底稿應該只包含與業(yè)務目標有關的信息；
答案D不正確，業(yè)務客戶記錄的復印件無論何時都有必要包括在內。

5. 業(yè)務管理人員在對工作底稿復核時，應將以下哪項確認為缺陷；
A．在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務的某一部分為何會超出時間預算作了解釋；
B．在工作底稿中記錄了準備溝通的有關業(yè)務觀察但遺漏了用于評價的標準；
C．在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務工作方案的步驟作了解釋；
D．在業(yè)務客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務范圍。
答案：B　
解析：答案B業(yè)務監(jiān)督包括復核所有的業(yè)務工作底稿以確保它們能恰當?shù)刂С謽I(yè)務溝通（實務公告2340-1）。業(yè)務溝通中包含業(yè)務觀察。根據(jù)實務公告2410-1，業(yè)務觀察具有4個屬性：標準、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評價或證實的標準會導致不能恰當?shù)刂С謽I(yè)務觀察。
答案A．C和D不正確，超出預算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當?shù)摹?/P>

6. 在對業(yè)務工作底稿進行復核時，業(yè)務管理人員的首要職責是要確定：
A．每張工作表都有恰當?shù)奈淖謽祟}；
B．工作底稿被恰當?shù)厮饕催壿嫹纸M；
C．工作底稿編制及技術伴隨標準的內部審計活動程序；
D．工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結論與建議。
答案：D
解析：答案A．B和C不正確，文字標題、恰當?shù)乃饕?、邏輯分組以及遵循程序是復核工作的恰當內容，但不是最為重要的。
答案D正確，業(yè)務監(jiān)督包括復核所有的工作底稿，以確保它們恰當支持業(yè)務報告（實務公告2340-1）。業(yè)務溝通包括觀察、結論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結論與建議是復核工作的最為重要的事情，這是因為無稽之談會減少內部審計活動的可信性，就如不適當形成的業(yè)務觀察會在評論中崩潰一樣。

7. 業(yè)務工作底稿應得到復核以確保：
A．它們與業(yè)務溝通能適當?shù)南嗷φ眨?BR>B．現(xiàn)場工作的結論不會公開有關的問題；
C．它們符合或超出機構的外部審計師的工作標準。
D．它們能恰當?shù)乃饕?，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
答案：B
解析：答案A不正確，沒有特別要求與業(yè)務溝通相互對照的工作底稿；
答案B正確，應該對所有的業(yè)務工作底稿進行復核，以確保它們能夠恰當?shù)闹С謽I(yè)務溝通，并確保所有必要的程序都已經(jīng)得到了執(zhí)行（實務公告2340-1）。所以，復核對于確保工作的完整性而言是有必要的。
答案C不正確，沒有特別要求工作底稿是否符合或超出了機構外部審計師的工作標準；
答案D不正確，沒有特別要求恰當索引的工作底稿，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。

8. 內部審計師的工作底稿應由以下哪個部門復核：
A．業(yè)務客戶的管理層；
B．內部審計活動的管理層；
C．董事會下屬的審計委員會；
D．機構安全部門的管理層。
答案：B
解析：答案A不正確，業(yè)務客戶很少看工作底稿，更不消說是復核了；
答案B正確，記錄業(yè)務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）。
答案C不正確，審計委員會更可能復核總結報告，而非工作底稿；
答案D不正確，機構的安全部門的管理層可以查看與調查有關的工作底稿，但沒有檢查工作底稿的權力。

9. 工作底稿應由內部審計師編制并由內部審計活動的管理者來復核。這個規(guī)定是由以下哪項規(guī)定建立的：
A．內部審計專業(yè)實務標準；
B．IIA的道德規(guī)范；
C．內部審計的職責聲明；
D．全美反欺詐委員會的報告。
答案：A
解析：答案A正確，內部審計師應記錄支持結論和業(yè)務結果的相關信息（標準2330）。因此，記錄業(yè)務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）
答案B不正確，IIA的道德規(guī)范沒有明確要求這個問題；
答案C不正確，內部審計的職責聲明已廢除；
答案D不正確，全美反欺詐委員會的報告關注欺詐性的財務報告。

10. 經(jīng)常使用標準化的工作底稿的原因是由于標準化的工作底稿的編制更為：
A．有效率；
B．專業(yè)；
C．整潔；
D．準確。
答案：A
解析：答案A正確，采用標準化的（形式上的）工作底稿通過減少編制時間來改善業(yè)務效率。比如，標準格式可用于業(yè)務工作方案清單、面談結果的記錄和工作表。
答案B和D都不正確，標準格式不一定會體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準確性；
答案C不正確，標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結果不一定是更加整潔。

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（責任編輯：中大編輯）

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