公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)
例3.有些信息可能不適合向所有的報(bào)告接受者披露,因?yàn)樗翘卦S的、專有的或與不正當(dāng)、非法的行為相關(guān)。如果被報(bào)告的信息涉及某高級(jí)經(jīng)理的不正當(dāng)行為,該報(bào)告應(yīng)發(fā)送給
a.外部審計(jì)師。
b.董事會(huì)。
c.股東。
d.高級(jí)管理層。
答案:b
解題思路:
a.不正確。向外部審計(jì)師報(bào)告這些信息很可能會(huì)損害組織的利益。
b.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1第13條,"如果所報(bào)告情況涉及高級(jí)管理層,應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給董事會(huì)"。
c.不正確。在公司的治理機(jī)構(gòu)中,股東不直接對(duì)公司事務(wù)進(jìn)行管理,該信息不應(yīng)向股東報(bào)告。
d.不正確。廟于涉及某高級(jí)經(jīng)理,向高級(jí)管理層報(bào)告可能會(huì)使審計(jì)工作陷入被動(dòng)。
例4.某首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動(dòng),而該副總裁正是首席審計(jì)執(zhí)行官要向其匯報(bào)的主管人員。該首席審計(jì)執(zhí)行官最好采取以下哪一措施?
a.進(jìn)行調(diào)查以確定舞弊程度。
b.與副總裁會(huì)談以獲得重要證據(jù)。
c.通知法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和警察局。
d.將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。
答案:d
解題思路:
a.不正確。由于該副總裁身份特殊,調(diào)查工作可能難以進(jìn)展,無法確定其舞弊程度。
b.不正確。該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)工作的高層主管,內(nèi)部審計(jì)師在取得明確的授權(quán)之前,不應(yīng)與其進(jìn)行和舞弊調(diào)查相關(guān)的會(huì)談。
c.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)向組織內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告,而不是向外報(bào)告。
d.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1第6條,"當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí),應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員",由于該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)部門的高層主管,"有關(guān)的主管人員"應(yīng)當(dāng)是總裁和審計(jì)委員會(huì)。
例5.在對(duì)某銀行的審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款,這違反了監(jiān)管政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是蓄意的;因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系,該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)
a.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理層,并建議作進(jìn)一步調(diào)查。
b.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門,因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷。
c.如果該貸款官員同意采取糾正措施,則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。
d.擴(kuò)大審計(jì)范圍,確定貸款官員是否有舞弊行為,并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報(bào)告。
答案:a
解題思路:
a.正確。該利益沖突和違規(guī)行為屬于一種重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn),但由于牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)報(bào)告管理層,并提出深入開展調(diào)查的建議。
b.不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)師沒有將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向法規(guī)部門報(bào)告的責(zé)任。
c.不正確。由于該行為已經(jīng)違反了銀行的常規(guī)政策,無論該貸款官員是否同意改正,這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)報(bào)告。
d.不正確。由于該審計(jì)發(fā)現(xiàn)牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人,內(nèi)部審計(jì)師未必有能力開展下一步的審計(jì)工作,最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ窍葓?bào)告,根據(jù)報(bào)告的情況決定是否以及如何開展后續(xù)工作。
相關(guān)文章:
2012年內(nèi)部審計(jì)師考試內(nèi)審計(jì)作用輔導(dǎo)資料匯總
2012年內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用知識(shí)點(diǎn)講解匯總
更多關(guān)注:內(nèi)部審計(jì)師考試報(bào)考指南 考試培訓(xùn) 成績(jī)管理
(責(zé)任編輯:中大編輯)