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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

7.4 實施質(zhì)量保證程序并建議改善內(nèi)部審計部門的業(yè)績

通過實施監(jiān)督、內(nèi)部評估或外部評估等質(zhì)量保證程序，有關(guān)人員或組織通過報告評價內(nèi)部審計部門對章程和其他使用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，這時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該根據(jù)評價報告中包括的重要評論和建議，編制書面行動計劃，并有責(zé)任采取恰當(dāng)?shù)母M(jìn)措施，改善內(nèi)部審計工作業(yè)績。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA制定的《質(zhì)量評估手冊》對內(nèi)部評估報告和跟進(jìn)措施提出了具體指引，包括：

1.加強評價小組的獨立性與客觀性，評價小組與首席審計執(zhí)行官應(yīng)在評價開始前即已對報告的方式和格式達(dá)成一致；

2.首席審計執(zhí)行官在收到最終書面報告時，應(yīng)正式備案整改計劃和改進(jìn)建議的實施時間表；

3.報送審計部門之外的最終報告應(yīng)有審計部門的回復(fù)和改進(jìn)計劃。

雖然未在《標(biāo)準(zhǔn)》中做硬性要求，但是國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA建議首席審計執(zhí)行官將內(nèi)部評估結(jié)論提交高級管理層、董事會（審計委員會）。

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA制定的《質(zhì)量評估手冊》，外部評估最重要的方面是評價內(nèi)部審計工作對《標(biāo)準(zhǔn)》和內(nèi)部審計章程的合規(guī)性。以及對最新良好實踐的應(yīng)用程度，和持續(xù)改進(jìn)方案。上述評價也應(yīng)致力于提供改進(jìn)時機與建議，以提高審計工作對《標(biāo)準(zhǔn)》的合規(guī)性，為客戶增加價值，引導(dǎo)組織的管理提升。

外部評估報告過程需要一系列的會議、初步報告與最終報告。董事會應(yīng)當(dāng)獲得外部評估報告。首席內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)對評價中的建議提出改進(jìn)措施并督促落實。

在大多數(shù)組織中，外部評估報告過程通常以如下方式開展：

1.外部評估結(jié)果應(yīng)向高級管理層和審計委員會報告，并作為外部質(zhì)量評估報告存檔；

2.為確保提高內(nèi)部審計工作可藉此提高水平，外部評估團隊負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的執(zhí)行管理層和審計委員會作口頭陳述；

3.首席內(nèi)部審計官所提出的整改方案應(yīng)體現(xiàn)在報告中；

4.首席內(nèi)部審計官應(yīng)對審計委員會報告整改方案的進(jìn)展。

【典型試題】

【例題1·單選題】《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計執(zhí)行官建立并維護一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。以下哪項不屬于質(zhì)量保證程序的要素?

A.對每個內(nèi)部審計師業(yè)績的年度評估。

B.對已完成的審計工作的內(nèi)部評估。

C.對審計工作的監(jiān)督。

D.對《標(biāo)準(zhǔn)》符合性的外部評估。

[答案]A

解題思路：

A.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2030-1第2條，對內(nèi)部審計師業(yè)績的年度評估屬于內(nèi)部審計部門人力資源管理的范疇，并不是審計質(zhì)量保證活動要素。

B.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動要素包括內(nèi)部評估。

C.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動要素包括監(jiān)督。

D.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1310-1第1條，質(zhì)量保證活動要素包括外部評估。

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