報告重大審計事項

首席審計執(zhí)行官應每年至少向高級管理層和董事會提交一次工作報告，這是定期的工作。當出現(xiàn)重大的審計事項時，首席審計執(zhí)行官應及時向董事會報告。重大審計事項是指那些根據首席審計執(zhí)行官的判斷，可能對組織產生不利影響的情況，包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。首席審計執(zhí)行官在向董事會報告重大審計事項前，應與高級管理層進行討論。即便討論取得了令人滿意的結果，首席審計執(zhí)行官也應報告。此外，首席審計執(zhí)行官還應將高級管理層對重大審計事項所做的決定通知董事會。在報告重大審計事項后，若高級管理層和董事會決定不采取任何行動并承擔由此產生的風險，或者組織、董事會、高級管理層或其他方面有變動，首席審計執(zhí)行官最好將原先報告的事項再次向董事會報告。

【典型試題】

例1.在對補助金發(fā)放情況的審查中，內部審計師發(fā)現(xiàn)有一些補助金是經總裁而不是按照組織章程的要求由補助金批準委員會來批準的，如果在審計報告提交之前，補助金批準委員會已開會并追認了這些補助金，內部審計師應該

a.不報告補助金的問題，因為它們在審計報告提交之前已得到批準。

b.與補助金批準委員會主席討論該問題來確定以前未批準補助金的理由，如果該補助金是例行發(fā)放的，那么在審計報告中不必涉及。

c.將補助金問題作為組織的控制缺陷寫入審計報告，詳細說明每筆補助金的性質并進一步調查有無舞弊的現(xiàn)象。

d.向審計委員會報告控制結構中的缺陷。

答案：d

解題思路：

a.不正確。該審計發(fā)現(xiàn)說明有關內部控制存在缺陷，因此，即使該問題已經得到糾正，也應進行報告。

b.不正確。審計發(fā)現(xiàn)應當報告，補助金是否常規(guī)不影響有關內控制度遭到破壞這個事實。

c.不正確。因為委員會已經開會并批準了這些補助金，這說明錯誤只是未按組織的章程進行審批，因此沒必要詳細說明每筆補助金的性質和舞弊調查。

d.正確。該審計發(fā)現(xiàn)說明在高級管理層的內部控制結構中存在缺陷，內部審計師應當將這一情況向審計委員會等相關的治理機構報告。

例2.審計政策要求在管理層沒有答復之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經結束，但尚未得到管理層的答復。評價以下行動并作出最佳選擇。

a.發(fā)布有關應注意重要問題的中期報告。

b.修改審計政策，給管理層答復規(guī)定一個明確時期。

c.等管理層的答復后再發(fā)布審計報告。

d.與外部審計師討論這一情況。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據《實務公告》2410-1第14條，"中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息，報告審計活動審計范圍的變化或當審計延續(xù)時間較長時將審計的進展通報管理層"，重大審計發(fā)現(xiàn)應及時提請有關部門注意，在無法發(fā)布最終報告的情況下，發(fā)布中期報告是恰當的。

b.不正確。審計政策的改動可能要經過繁瑣的手續(xù)，不一定能及時解決目前的問題，而且審計部門沒有權力向管理層作出上述限定。

c.不正確。這樣會使審計工作陷入被動等待的局面，而且無法及時報告審計結果。

d.不正確。在向董事會等機構報告并取得授權之前，內部審計師不應將內部事務與外部審計師進行討論。

例3.有些信息可能不適合向所有的報告接受者披露，因為它是特許的、專有的或與不正當、非法的行為相關。如果被報告的信息涉及某高級經理的不正當行為，該報告應發(fā)送給

a.外部審計師。

b.董事會。

c.股東。

d.高級管理層。

答案：b

解題思路：

a.不正確。向外部審計師報告這些信息很可能會損害組織的利益。

b.正確。根據《實務公告》2410-1第13條，"如果所報告情況涉及高級管理層，應將報告分發(fā)給董事會"。

c.不正確。在公司的治理機構中，股東不直接對公司事務進行管理，該信息不應向股東報告。

d.不正確。廟于涉及某高級經理，向高級管理層報告可能會使審計工作陷入被動。

例4.某首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)一項明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動，而該副總裁正是首席審計執(zhí)行官要向其匯報的主管人員。該首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪一措施?

a.進行調查以確定舞弊程度。

b.與副總裁會談以獲得重要證據。

c.通知法規(guī)監(jiān)管機構和警察局。

d.將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。

答案：d

解題思路：

a.不正確。由于該副總裁身份特殊，調查工作可能難以進展，無法確定其舞弊程度。

b.不正確。該副總裁是主管內部審計工作的高層主管，內部審計師在取得明確的授權之前，不應與其進行和舞弊調查相關的會談。

c.不正確。首席審計執(zhí)行官首先應向組織內部的治理機構報告，而不是向外報告。

d.正確。根據《實務公告》1210.A2-1第6條，"當內部審計師懷疑內部存在錯誤做法時，應該將情況告知組織有關主管人員"，由于該副總裁是主管內部審計部門的高層主管，"有關的主管人員"應當是總裁和審計委員會。

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（責任編輯：fky）

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