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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)
定期自我評估是內(nèi)部評估程序的另一重要方面。在為提高審計(jì)質(zhì)量而改變對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和程序的情況下,定期自我評估的內(nèi)涵遠(yuǎn)比為確定是否開展了合適的審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃內(nèi)自我評估方法要豐富。許多組織應(yīng)用定期自我評估程序,評價(jià)審計(jì)活動(dòng)與《標(biāo)準(zhǔn)》的符合性。也有許多組織在開展外部質(zhì)量評估前進(jìn)行定期自我評估。
內(nèi)部評估的范圍包括:
1.對于審計(jì)和咨詢工作績效進(jìn)行日常和連續(xù)的監(jiān)督與測試;
2.對績效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行持續(xù)的比較和分析;
3.對適用法律、監(jiān)管規(guī)定、政府與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行定期驗(yàn)證;
4.對與《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德準(zhǔn)則》的合規(guī)性進(jìn)行定期驗(yàn)證,包括及時(shí)的糾錯(cuò)行動(dòng)以糾正重大違規(guī);
5.評價(jià)審計(jì)活動(dòng)的章程、目標(biāo)、目的、政策與程序的完善性進(jìn)行;
6.評價(jià)審計(jì)活動(dòng)對組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制流程所做出的貢獻(xiàn);
7.評價(jià)持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)的和應(yīng)用最佳實(shí)踐的效果;
8.內(nèi)部審計(jì)是否為組織增加價(jià)值并且改善了組織的運(yùn)行效率。
外部評估(external assessments)是由合格的外部獨(dú)立的檢查人員或檢查小組對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證項(xiàng)目進(jìn)行的檢查,其目的是為了評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的操作質(zhì)量,至少應(yīng)每五年開展一次。外部評估可以為首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門的其他人員提供相當(dāng)有價(jià)值的信息,同時(shí)也為高級管理層、董事會(huì)和需要依賴內(nèi)部審計(jì)工作的外部審計(jì)師在內(nèi)的其他人員提供獨(dú)立質(zhì)量保證。進(jìn)行外部評估應(yīng)注意:
1.外部評估應(yīng)該由獨(dú)立于組織,并且在形式上和實(shí)際上與組織都沒有利益沖突的合格人員開展;
2.合格人員是指擁有足以評價(jià)被審計(jì)活動(dòng)的具備專業(yè)水平和教育程度的人員,可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計(jì)師或其他外部服務(wù)提供者;
3."獨(dú)立于組織"是指不是內(nèi)部審計(jì)部門所在組織的組成部分,或不受制于內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織;
4.評價(jià)小組可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計(jì)師、外部咨詢顧問或外部審計(jì) 師,他們應(yīng)有信息技術(shù)專長、行業(yè)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、和其他專業(yè)領(lǐng)域知識(在必要情況下,如會(huì)計(jì)、稅法、環(huán)境保護(hù)等);
5.在挑選外部檢查人員時(shí),應(yīng)該考慮到檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系,是否可能存在實(shí)際的或形式上的利益沖突;
6.由組織其他部門(如法律或財(cái)務(wù)部門)的人員開展的評價(jià),不是獨(dú)立的外部評估,盡管這些部門在組織上獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門,但是這些評價(jià)人員可能存在實(shí)際的或形式上的利益沖突,因此,這些評價(jià)一般不會(huì)滿足《標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評估的要求;
7.誠信與公正是對外部評估小組的關(guān)鍵要求。審計(jì)執(zhí)行官在遴選外部審計(jì)人員的過程中應(yīng)與高級管理層和董事會(huì)配合并取得后兩者的批準(zhǔn)。
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