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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
2.1.4 其他來源
在些組織中,內(nèi)部保證部門(例如,安全、質(zhì)量、健康)也可能是潛在審計業(yè)務(wù)
的來源。外部審計師可能也會發(fā)現(xiàn)和報告一些具體的需要改進(jìn)和進(jìn)一步調(diào)查的弱點或領(lǐng)域。這些領(lǐng)域也應(yīng)當(dāng)被看作是審計域的部分。
由此可見,審計域來源廣泛且多變。本步驟在風(fēng)險評估中的作用就是識別一系列的潛在審計業(yè)務(wù)來作進(jìn)一步的考慮和順序安排。
2.1.5 收集定量和定性數(shù)據(jù)的重要性
在風(fēng)險評估過程中,從大量來源中收集可以解釋的信息具有十分重要的作用。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)有方法和能力獲取定性和定量的數(shù)據(jù),獲取定性和定量數(shù)據(jù)的具體方法應(yīng)用及注意事項如下:
定性數(shù)據(jù)的獲?。宏P(guān)注觀點和態(tài)度的主觀的或溫和的措施。具體方法:
訪談
焦點小組
觀察
會議
注意事項:
個人有機(jī)會使用自己的語言提供信息;
能夠識別關(guān)鍵風(fēng)險,深入了解組織的重點;
可以允許打擾。
定量數(shù)據(jù)的獲?。河删唧w的客觀標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的方案。具體方法:
研究(例:質(zhì)量與產(chǎn)量計量)
報告(例:市場份額及其增長,收入和利潤)
調(diào)查(例:統(tǒng)計數(shù)據(jù))
注意事項:
提供可以使用基準(zhǔn)比較法的記分冊、趨勢數(shù)據(jù)等;或者其他易于平均的數(shù)字;可以顯示現(xiàn)象而不是原因。
為什么兩種數(shù)據(jù)都很重要?因為在評估關(guān)鍵風(fēng)險時客觀(定量)標(biāo)準(zhǔn)并不是總能適用的(例如董事會關(guān)注點),各類軟性和硬性的數(shù)據(jù)的綜合能夠?qū)τ诮M織風(fēng)險有更加全面的理解和認(rèn)識。對于這些問題的正確理解最終都會使公司有機(jī)會作出更好的商業(yè)決定。
【典型試題】
1.風(fēng)險評估程序的第一步是將組織內(nèi)部可審計活動進(jìn)行識別和分類。以下哪項不應(yīng)作為可審計活動?
a.審計委員會為其召開的一次季度會議而制訂的會議日程。
b.總分類賬余額。
c.電算化信息系統(tǒng)。
d.與本組織有關(guān)的法律及法規(guī)。
答案:a
解題思路:
a.正確??蓪徲嫷幕顒影茉u價和作出結(jié)論的問題、單位或系統(tǒng),而對于內(nèi)部審計來說,會議日程沒有什么評價的價值,因此不屬于可審計活動。
b.不正確。賬戶余額屬于一種可審計活動。
c.不正確。電算化信息系統(tǒng)屬于一種可審計活動。
d.不正確。與本組織有關(guān)的法律法規(guī)屬于二種可審計活動。
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