國際內(nèi)審師考試試題：

41、在以自上向下開發(fā)法設(shè)計(jì)系統(tǒng)元素時(shí)，應(yīng)該檢查以下哪一項(xiàng)?

A.系統(tǒng)需要的計(jì)算機(jī)設(shè)備。

B.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型。

C.管理者為進(jìn)行計(jì)劃和控制所需的信息。

D.現(xiàn)有系統(tǒng)的控制。

【正確答案】：C

【答案解析】：A. 不正確。重點(diǎn)應(yīng)該首先放在目的和對新系統(tǒng)的需要上，而不是放在設(shè)備上。

B. 不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關(guān)的，或者根本是未知的。

C. 正確。用戶的信息需要和目標(biāo)是首要的。

D. 不正確。與現(xiàn)行系統(tǒng)相關(guān)的控制可能是不相關(guān)的或不重要的。

42、一個(gè)運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)?

A.用支持性證明材料驗(yàn)證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本。

B.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的?

C.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程

D.用現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測試交易，用預(yù)計(jì)結(jié)果來驗(yàn)證其準(zhǔn)確性

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時(shí)，驗(yàn)證是最常用的技術(shù)。

B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中去。

C.不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

D. 不正確。測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

43、永續(xù)盤存制使用了最低庫存量來確定采購定單程序,在審查倉庫部門設(shè)立的最低庫存量的恰

當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員最不可能考慮：

A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客

B.可供使用的倉庫空間和潛在的報(bào)廢數(shù)

C.由經(jīng)濟(jì)訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模;

D.預(yù)測存貨需求時(shí)的季節(jié)性變動。

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲費(fèi)用以及保險(xiǎn)儲備。缺貨成本屬于保險(xiǎn)儲備應(yīng)該考慮的因素。

B.不正確。這是存儲費(fèi)用的相關(guān)因素。

C.正確。經(jīng)濟(jì)訂貨批量考慮采購費(fèi)用和持有費(fèi)用，與最小庫存量不存在直接關(guān)系。

D.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲費(fèi)用以及保險(xiǎn)儲備。季節(jié)性變化因素屬于保險(xiǎn)儲備應(yīng)該考慮的因素。

44、公司正在考慮進(jìn)行一項(xiàng)收購業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門正在參加與此業(yè)務(wù)相關(guān)的盡職調(diào)查工作。該工作的

一大目標(biāo)就是確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償清債務(wù)。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序與此目的不相關(guān)?

A.檢查此后(收購?fù)瓿珊?現(xiàn)金開支的附屬單據(jù)，并驗(yàn)證債務(wù)期間;

B.追蹤期末前根據(jù)相關(guān)賣方發(fā)票和應(yīng)付賬款清單發(fā)出的收貨報(bào)告;

C.從應(yīng)付賬款清單中抽取樣本，并驗(yàn)證附屬收貨報(bào)告、采購定單和發(fā)票;

D.向公司與之開展業(yè)務(wù)的賣方發(fā)送包括零余額賬款的查證函。

【正確答案】：A

【答案解析】：確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償還債務(wù)，驗(yàn)證債務(wù)期間與此審計(jì)目的不相關(guān)。

45、審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說法是正確的：

A.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù);

B.實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息;

C.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體;

D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息;

B不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的;

C正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。

D不正確，原件的復(fù)印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。

46、審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項(xiàng)內(nèi)容做出?

A.證據(jù)的權(quán)威性

B.證據(jù)的充分性

C.證據(jù)的有力程度

D.證據(jù)的相關(guān)性

【正確答案】：B

【答案解析】：審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。

47、以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：

A.計(jì)算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤;

B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大;

C.計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn);

D.大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來，使得許多對審計(jì)有用的記錄不存在。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，計(jì)算機(jī)處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。

B不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會發(fā)生系統(tǒng)性(重復(fù)性)錯(cuò)誤;

C不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會越來越少;

D不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。

48、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)

價(jià)。供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告：

業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)

更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425

報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285

修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%

未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%

根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?

A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

B.應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施

C.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守

D.泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過多

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。因?yàn)樵诜蠘?biāo)準(zhǔn)方面沒有問題并且標(biāo)準(zhǔn)不高于報(bào)告的泄露數(shù)量，所以不應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。

B不正確。沒有偏離目標(biāo)。

C正確。報(bào)告的泄露數(shù)量和修復(fù)的泄露數(shù)量一致，達(dá)到了建立的目標(biāo)?！秾?shí)務(wù)公告》2120.A3指出：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評價(jià)運(yùn)營和項(xiàng)目，以檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的的一致程度，同時(shí)判斷這些運(yùn)營和項(xiàng)目是否按照預(yù)期執(zhí)行或操作。

D不正確。根據(jù)上述信息無法對職員配備情況進(jìn)行評價(jià)。

49、審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項(xiàng)內(nèi)容做出?

A.證據(jù)的相關(guān)性

B.證據(jù)的權(quán)威性

C.證據(jù)的有力程度

D.證據(jù)的充分性

【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。

50、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方

法是

A.提取;

B.分類;

C.合并;

D.連接

【正確答案】：C

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