發(fā)表時(shí)間:2014/4/15 17:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校
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“收支兩條線”在實(shí)際工作中簡(jiǎn)稱(chēng)“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”。行政事業(yè)性收費(fèi)“收支兩條線”管理制度,是與部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度等財(cái)政支出改革措施密切相關(guān)的綜合制度。
一、“收支兩條線”管理中常見(jiàn)的違紀(jì)問(wèn)題
(一)將行政性收費(fèi)收入列入往來(lái)款項(xiàng)中核算
將已實(shí)際形成的收費(fèi)收入和支出,不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定列入相關(guān)收支科目,納入單位的預(yù)算管理,而是列入“暫存款”、“暫付款”中,隱瞞真實(shí)的收支情況,達(dá)到截留收入、掩蓋支出的目的。如某單位將土地使用部門(mén)交來(lái)的土地管理費(fèi)等,末列入應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)科目核算,而是列入其他應(yīng)付款科目核算。
(二)私設(shè)賬戶(hù),截留應(yīng)繳預(yù)算及預(yù)算外收入
如某單位2002年將收取的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)30萬(wàn)元,未按規(guī)定繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù),而是存人單位私設(shè)的過(guò)渡性賬戶(hù)核算。
(三)違反“收支兩條線”管理規(guī)定,坐支挪用預(yù)算外收入
一是征收的費(fèi)款不及時(shí)足額上繳,坐收坐支。二是自收自支。某師范學(xué)校、電視臺(tái)等10個(gè)單位2001年取得預(yù)算外收入2836萬(wàn)元,未按規(guī)定繳人財(cái)政專(zhuān)戶(hù),而是直接用于單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。
(四)使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi),設(shè)賬外賬,漏繳稅金,為小集團(tuán)謀利
一些機(jī)關(guān)
事業(yè)單位辦公用房出租收入未納入預(yù)算外資金管理,搞賬外賬,漏繳稅金的現(xiàn)象嚴(yán)重。如某單位勞動(dòng)服務(wù)公司設(shè)置兩套賬收取房租收入:一套賬記錄的是使用合規(guī)票據(jù)收取的少部分房租,以應(yīng)付各種檢查,另一套賬記錄的是使用內(nèi)部收據(jù)收取的大部分房租, 2002年,該公司收取房屋出租收入 5l萬(wàn)元,漏繳房產(chǎn)稅等稅金9萬(wàn)元。
(五)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,隱瞞轉(zhuǎn)移收入
如2001年某藥品監(jiān)督管理單位未經(jīng)財(cái)政、物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn),采取預(yù)收款方式向全區(qū)從事醫(yī)療器械生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取許可證驗(yàn)證換證費(fèi)共計(jì)108萬(wàn)元,全部存人單位工會(huì)賬戶(hù)。又如某單位干部培訓(xùn)中心未經(jīng)批準(zhǔn)收取“線下生”學(xué)費(fèi)25萬(wàn)元,以個(gè)人名義存人銀行。
(六)利用銀行委托收款,將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)到賬外
審計(jì)組對(duì)某行政執(zhí)法監(jiān)督部門(mén)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),有一種收費(fèi)在總賬、明細(xì)賬上均無(wú)記載,便對(duì)該項(xiàng)收費(fèi)深入檢查,終于在另一單位發(fā)現(xiàn)了這項(xiàng)收費(fèi)的原始票據(jù)。此項(xiàng)收費(fèi)是以銀行委托收款的方式收取的,且沒(méi)有給繳費(fèi)單位開(kāi)具行政事業(yè)收費(fèi)單據(jù),并將此項(xiàng)收費(fèi)存入了銀行開(kāi)設(shè)的“其他活期存款”戶(hù)。
二、審計(jì)重點(diǎn)
一是審查資金來(lái)源。
重點(diǎn)檢查是否嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn),收取和提取預(yù)算外資金,有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,隨意調(diào)整征收范圍和標(biāo)準(zhǔn);有無(wú)將應(yīng)上繳的預(yù)算收入擅自轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金;有無(wú)采取侵蝕稅基的方式,設(shè)立預(yù)算外資金或基金,挖擠上級(jí)財(cái)政收入。
二是審查資金使用。
重點(diǎn)檢查是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的用途安排和使用預(yù)算外資金,部門(mén)、單位用預(yù)算外資金發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利等方面的支出,是否符合國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍;部門(mén)、單位用預(yù)算外資金安排的基本建設(shè)投資是否經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查,并報(bào)計(jì)劃部門(mén)納入基本建設(shè)投資計(jì)劃。
三是審查資金管理。
首先要審查各級(jí)財(cái)政和其他征收機(jī)關(guān)預(yù)算收入繳庫(kù)方式,程序是否合規(guī),收入是否按規(guī)定管理。有無(wú)擅自動(dòng)用預(yù)算外資金平衡預(yù)算或搞有償使用,有無(wú)違規(guī)進(jìn)入過(guò)渡戶(hù),截留、挪用收入等違規(guī)違紀(jì)情況。其次要監(jiān)督預(yù)算外資金支出的真實(shí)性、合法性,檢查有無(wú)不按程序支付,或本單位隨意支出、營(yíng)私舞弊等問(wèn)題。
四是審查預(yù)算外收支計(jì)劃編制。
重點(diǎn)檢查財(cái)政財(cái)務(wù)部門(mén)是否建立健全預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理制度;部門(mén)、單位是否按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃;在編制支出計(jì)劃時(shí)是否以收人為基礎(chǔ),有無(wú)收支脫節(jié)、少收多支或套取資金的問(wèn)題。
五是審查預(yù)算外資金決算編制。重點(diǎn)檢查部門(mén)、單位是否按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)決算;會(huì)計(jì)決算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,做到內(nèi)容完整,數(shù)字準(zhǔn)確,報(bào)送及時(shí);是否存在少報(bào)或代編等問(wèn)題。
三、審查方法
一是審查收費(fèi)文件及收費(fèi)許可證。
查看預(yù)算外資金收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍是否依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。審查有無(wú)擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍,提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、甚至自立收費(fèi)項(xiàng)目的亂收費(fèi)行為。
二是審查收費(fèi)票據(jù)。
查看是否使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù),已使用過(guò)的票據(jù)是否完整無(wú)缺,有無(wú)將收入不記賬或收多記少,以及私分、借支公款等問(wèn)題。
三是審查收入明細(xì)賬。
查看預(yù)算外收入來(lái)源是否正確、合規(guī)。有無(wú)亂拉贊助、亂攤派;有無(wú)將應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入與免稅收入混合核算而偷漏稅金。
四是審查銀行賬戶(hù)。
查看預(yù)算外資金是否及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù),實(shí)行“收支兩條線”管理。有無(wú)私設(shè)銀行賬戶(hù)、公款私存或多頭開(kāi)戶(hù)逃避監(jiān)督。
五是抽查一定時(shí)期的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
并與銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬核對(duì),檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,確認(rèn)有無(wú)人為調(diào)節(jié)收入的行為。
六是審查支出原始憑證。
查看預(yù)算外資金是否按規(guī)定的用途使用。有無(wú)用預(yù)算外資金從事房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、參與金融拆借、興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等風(fēng)險(xiǎn)性、商業(yè)性投資的問(wèn)題。
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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