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2012年內(nèi)審師考試內(nèi)審計作用知識點精講(2)

發(fā)表時間:2011/12/12 13:14:15 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

《實務(wù)公告》2500.A1-1指出,首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立跟蹤檢查程序,以監(jiān)督、 保證管理行為得到有效落實,包括針對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動 是否充分、有效和及時。

《實務(wù)公告》2050-1也指出,內(nèi)部審計師與外部審計師 交換審計報告和管理建議書,在管理層和董事會中的有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后,首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保采取了恰當(dāng)?shù)母櫞胧┘凹m正行動。實際上,對外部審計的結(jié)果與內(nèi)部審計的結(jié)果進行跟蹤和報告的做法是基本一樣的,兩者的工作可以是同時進行的。

用以有效監(jiān)督審計結(jié)果處理進展情況的技術(shù)包括:

將審計發(fā)現(xiàn)和審計建議以及外部法規(guī)部門的檢查結(jié)果向負責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報告;

在審計過程中或在審計和法規(guī)部門檢查結(jié)果得到報告后的合理時間內(nèi)接收并評價管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議以及法規(guī)部門檢查結(jié)果的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)能提供給首席審計執(zhí)行官評價糾正性措施具有充分性和時效性,這些反應(yīng)的用途將大大增加;

收集管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議以及法規(guī)部門檢查結(jié)果反應(yīng)的最新信息,以評價管理層糾正以前所報告情況的努力程度;

接收并評價來自組織內(nèi)部負責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息;

向高級管理層或董事會報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議以及法規(guī)部門檢查結(jié)果的反應(yīng)情況。

跟蹤檢查分三個步驟:

高級管理層與被審計單位進行協(xié)商,決定是否、何時、怎樣按照內(nèi)部審計師和法規(guī)部門的建議采取糾正行動;

被審計單位按照決定采取行動;

在報送審計報告后,經(jīng)過一段合理時間,內(nèi)審人員對被審計單位進行復(fù)查,看其是否采取了合適的糾正行動并取得了理想的效果,如果不采取糾正行動,是否是高級管理層和董事會的責(zé)任。

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