1. 在審計報告存在重大的差錯時，標準要求首席審計執(zhí)行官：
A．向確保能對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個人出具書面報告；
B．向收到最初報告的個人出具書面的報告；
C．向收到最初報告的所有人溝通糾正過的信息；
D．向依靠最初報告的所有人溝通糾正過的信息。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，標準沒有要求書面報告，應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。
答案C正確，如果最終的溝通中含有重大錯誤和遺漏，首席審計執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員（標準2421）。因此，標準沒有要求書面報告。

2. 最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)果必須包含：
A．任何不遵守標準的原因；
B．背景信息和總結(jié)；
C．業(yè)務(wù)客戶的工作成果；
D．業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點。
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)違反《標準》的行為影響到某一具體業(yè)務(wù)時，對業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通中就應(yīng)披露：沒有得到完全遵守的《標準》條文；未遵守《標準》的原因；未遵守《標準》對業(yè)務(wù)造成的影響（標準2340）。
答案B、C和D不正確，溝通應(yīng)該包含業(yè)務(wù)的目標、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動計劃，也可能包含背景信息和總結(jié)、業(yè)務(wù)客戶的工作成果、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點。

3. 以下哪項不是業(yè)務(wù)溝通的主要目標：
A．告知有關(guān)情況；
B．得出結(jié)果；
C．安排職責(zé);
D．說服。
答案：C
解析：答案A不正確，告知董事會和管理高層是業(yè)務(wù)溝通的主要目標；
答案B不正確，取得結(jié)果是業(yè)務(wù)溝通的主要目標；
答案C正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學(xué)”，業(yè)務(wù)溝通是要達到告知、說服和得出結(jié)果。它們解釋了內(nèi)部審計師的觀察、結(jié)論和建議，設(shè)法使業(yè)務(wù)溝通的接收人確信這些目標的價值和有效，并設(shè)法鼓勵有益的變化。
答案D不正確，說服董事會和管理高層存在確定的情形是業(yè)務(wù)溝通的主要目標。

4. 提供有用、及時的信息并促進運營的改進是內(nèi)部審計師的目標。為了在業(yè)務(wù)溝通中完成上述目標，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A．與管理高層進行業(yè)務(wù)溝通，強調(diào)所發(fā)現(xiàn)的狀況的作業(yè)詳情；
B．與作業(yè)經(jīng)理進行業(yè)務(wù)溝通，強調(diào)總的關(guān)注和風(fēng)險；
C．在與業(yè)務(wù)客戶進行討論前提供書面格式的信息；
D．進行業(yè)務(wù)溝通，使之達到作業(yè)經(jīng)理與管理高層的期望和感覺。
答案：D
解析：答案A不正確，管理高層最能采用能傳達組織范圍內(nèi)的重要信息的業(yè)務(wù)溝通；
答案B不正確，作業(yè)詳情對作業(yè)經(jīng)理最為有用；
答案C不正確，在書寫報告前，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶討論有關(guān)的信息。
答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性（標準2420）。此外，內(nèi)部審計師為了最好的履行其職責(zé)以便有效地溝通其業(yè)務(wù)結(jié)果，內(nèi)部審計師所進行的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)關(guān)注作業(yè)經(jīng)理和管理高層的期望、感覺和需求。因此，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)包含能關(guān)注組織的重要事件的一般概念，使之在總體上能代表管理高層的利益。業(yè)務(wù)溝通還應(yīng)強調(diào)作為作業(yè)經(jīng)理利益的運營細節(jié)。

5. 溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
A．為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標；
B．在初步調(diào)查之后作出業(yè)務(wù)評價；
C．在選擇調(diào)查范圍時運用風(fēng)險評估；
D．作出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)有效地表達業(yè)務(wù)目標、結(jié)論、評價和建議。
答案C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。

6. 組織為什么應(yīng)該要求保證業(yè)務(wù)客戶對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)盡快地答復(fù)并概述已采取的糾正措施：
A．盡可能地從未決清單中將有關(guān)事項清出；
B．盡早地進行補救或建立合規(guī)性；
C．指出同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
D．確保業(yè)務(wù)工作進度如期完成。
答案：B
解析：答案A不正確，從未決清單中將有關(guān)事項清出關(guān)注的是溝通進程的機構(gòu)與不重要的方面；
答案B正確，及時的報告在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取糾正措施，并且要將報告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員（實務(wù)公告2420-1與實務(wù)公告2440-1）。而且，內(nèi)部審計師應(yīng)采取后續(xù)追蹤確定對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?，并?yīng)確認有關(guān)糾正措施正在達到期望的結(jié)果，或者確認管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險（實務(wù)公告2500.A1-1）。相應(yīng)地，如果業(yè)務(wù)客戶對糾正措施沒有盡快地實施并報告，業(yè)務(wù)目標和及時的報告業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議就會受到挫折。
答案C不正確，客戶可以不同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議；
答案D不正確，確保業(yè)務(wù)工作進度如期完成是內(nèi)部審計活動的行政管理職能。

7. 在確認業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該進行后續(xù)追蹤以確定對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個目標，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A．與外部審計師緊密的合作；
B．按審計委員會的希望的那樣受指導(dǎo)；
C．限制內(nèi)部審計師進行后續(xù)追蹤從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書面函證；
D．進行所需的現(xiàn)場測試，對已采取糾正措施的狀況提供保證。
答案：D
解析：答案A不正確，對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計師的職責(zé)；
答案B不正確，內(nèi)部審計師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
答案C不正確，為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果，需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，而不僅僅是向客戶函證。
答案D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確認已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達到期望的結(jié)果，或者確認管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險（實務(wù)公告2500.A1-1）。為取得充分的保證，可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。

8. 初步調(diào)查披露從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應(yīng)該是內(nèi)部審計師所遵循的：
A．不采取行動，開展經(jīng)營方面的控制；
B．與首席審計執(zhí)行官討論這個問題，這個問題需要特別的解決方案；
C．與有關(guān)的負責(zé)這個問題的人員討論，他們應(yīng)知識如何解決這個問題；
D．命令有關(guān)的負責(zé)人員解決這個問題，他們有足夠的時間去做這些事情。
答案：C
解析：答案A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險之中，除非情況變化或糾正了這種情形；
答案B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨有的，不需要特別的解決方案；
答案C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確認已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達到期望的結(jié)果，或者確認管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險（實務(wù)公告2500.A1-1）。而且，在提出審計報告前，對結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適當(dāng)層面（實務(wù)公告2440-1）?？蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用?。取得客戶的合作（或至少是理解）是解決任何問題的至關(guān)重要的組成內(nèi)容。
答案D不正確，內(nèi)部審計師對客戶沒有直接的權(quán)力，實施這類權(quán)力會有損客觀性。

9. 在審核了業(yè)務(wù)報告的結(jié)果后，管理高層決定對某些業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險。首席審計執(zhí)行官應(yīng)評價并選擇以下哪個最佳的備選方案：
A．將管理層的決定告之管制機構(gòu)；
B．開展另外的業(yè)務(wù)程序，進一步確認違反政策的情形；
C．開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，確定是否采取糾正措施；
D．如果剩余風(fēng)險過大，與管理高層或盡可能是董事會討論這個事件。
答案：D
解析：答案A不正確，不需要通告管制機構(gòu)；管理層已決定承擔(dān)責(zé)任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形；
答案B和C不正確，不需要進一步的行動，除非首席審計執(zhí)行官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險過大。
答案D正確，根據(jù)標準2600，“如果首席審計執(zhí)行官認為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險，他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項。如果關(guān)于剩余風(fēng)險的討論無法解決問題，則首席審計執(zhí)行官和管理高層應(yīng)向董事會報告以求解決?！?/P>

10. 假定內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)問題很嚴重，并認為管理層應(yīng)該立即采取行動。以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師溝通結(jié)果并進行后續(xù)追蹤的表述是正確的：
Ⅰ．內(nèi)部審計師應(yīng)該立即主動監(jiān)控這種情形直到采取糾正措施。
Ⅱ．即便審計工作尚未結(jié)束，也應(yīng)將最初的發(fā)現(xiàn)與管理高層和審計委員會溝通。
Ⅲ．內(nèi)部審計師應(yīng)該立即測試由管理層實施的活動，以確定他們是否對問題進行了補救。
A．僅有Ⅰ正確；
B．僅有Ⅱ正確；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ正確；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會和管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)并提出建議。內(nèi)部審計師應(yīng)該監(jiān)控上述情形，也應(yīng)測試由管理層采取的任何糾正措施，以確定這些措施是否補救了問題。
答案D正確，有些已報告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對組織產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計活動應(yīng)該對它們進行持續(xù)監(jiān)控。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：要求管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時間框架；對管理層作出反應(yīng)的評價；（在適當(dāng)條件下）對管理層作出反應(yīng)的核證；（在適當(dāng)條件下）開展后續(xù)追蹤活動；將審計師不滿意的反應(yīng)/措施（包括風(fēng)險假設(shè)）向上報告給恰當(dāng)層面的管理層的溝通程序（實務(wù)公告2500-1）。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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