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2010年內審師考試輔導經營分析和信息技術財務會計與財務(7)

發(fā)表時間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2010年內審師考試輔導經營分析和信息技術財務會計與財務(7)

養(yǎng)老金

養(yǎng)老金會計的應用范圍包括:暫時借入的、已保險的信托基金、固定繳款計劃、固定收益計劃,以及遞延補償合同。應用范圍不包括:(1)獨立的延期利益分享計劃和對特定雇員的養(yǎng)老金支付,(2)提供人壽保險或健康保險收益的計劃,(3)雇傭后健康福利收益、相關資產和義務。

雇主向雇員支付養(yǎng)老金方式,是將款項交給獨立受托人。受托人將取得的養(yǎng)老金繳款投資到不同的計劃資產中,例如國庫券和股票。這些計劃資產能夠產生利息收益并(或)能夠升值。受托人再從計劃資產的收益中支付雇員應得的養(yǎng)老金(投資失敗-安然)。養(yǎng)老金計劃中的這些收益金額是根據(jù)公式來確定的,以計算每年的養(yǎng)老金成本。

根據(jù)養(yǎng)老金的給付方式不同,養(yǎng)老金計劃又分為固定繳款(Defined Contribution Plan)計劃和固定收益(Defined Benefit Plan)計劃兩種。

固定繳款計劃指雇主同意依照一個公式在每段時期支付給養(yǎng)老金托管人一定資金的計劃。這個公式可以考慮這樣一些因素,比如年齡、服務期的長短、雇主的盈利狀況和報酬水平。企業(yè)并不承諾將來發(fā)放的養(yǎng)老金具體金額,只需定期給付一定金額的養(yǎng)老基金交給信托機構保管運營,雇員退休時從信托機構領取的養(yǎng)老金數(shù)額是一個變量,其大小視所提存的基金及其投資盈利情況而定,與計劃資產相關的風險(如通貨膨脹、生活費用水平等)全部由雇員個人承擔。

固定收益計劃確定了雇員在退休時得到的福利。通常使用的公式是,退休雇員的福利為當雇員退休時工齡和報酬水平的函數(shù)。固定收益計劃是企業(yè)承諾在職工退休后支付一定數(shù)額的養(yǎng)老金,或在職工退休后分期支付一定數(shù)額養(yǎng)老金的計劃。必須確定現(xiàn)在的支付水平以滿足退休時的養(yǎng)老金福利承諾。可以使用許多不同的支付方法,無論使用什么方法,都應該在退休時拿出足夠的資金滿足計劃確定的福利。

【例題】關于養(yǎng)老金的固定繳款計劃,下列哪一項陳述是正確的?

A.計劃要求雇主每個時期投入一定金額

B.雇主承擔了該計劃投資績效的風險

C.雇員得到的養(yǎng)老金是根據(jù)計劃公式得出的

D.雇主和雇員被要求對養(yǎng)老金基金投入相等的金額

【答案】A

【解析】這是養(yǎng)老金的固定繳款計劃的定義。選項(B)不正確,因為雇員承擔了該計劃投資績效的風險。選項(C)不正確,因為這是養(yǎng)老金固定收益計劃的定義。選項(D)不正確,因為對固定繳款計劃無此要求。

(責任編輯:中大編輯)

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