為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

內(nèi)部控制框架

COSO模型

The committee of sponsoring organizations（COSO）是一個(gè)包括IIA和AICPA在內(nèi)的眾多組織組成的聯(lián)盟，它開(kāi)發(fā)出內(nèi)部控制整體框架（internal control-integrated framework）模型，稱作COSO模型。

對(duì)內(nèi)部控制概念的理解

1.內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。組織目標(biāo)是由組織的宗旨決定的，它包括具體的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率。內(nèi)部控制是防止那些可能影響組織目標(biāo)有效率地實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素造成實(shí)際損失，或者使損失降低到最低程度的，貫穿于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為或措施；

2.內(nèi)部控制受到組織內(nèi)各層次人員的影響，而不僅是簡(jiǎn)單地制定出一本制度手冊(cè)或規(guī)章。單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施。組織雖然按照規(guī)章制度來(lái)運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性個(gè)體，他們可以在很大程度上影響規(guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受其誤解或抵觸等情緒的驅(qū)使。因此，內(nèi)部控制必須建立在充分溝通的基礎(chǔ)上；

3.對(duì)管理層或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制措施，無(wú)論設(shè)計(jì)地多么完美、運(yùn)行得多么好，也僅能為董事會(huì)和管理部門實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理的保證。組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性受到內(nèi)部控制制度所固有的局限性的影響。這些局限性包括：決策中可能發(fā)生的判斷錯(cuò)誤，在建立控制措施時(shí)人們對(duì)成本和效益的考慮，在控制措施實(shí)施中由于簡(jiǎn)單的小錯(cuò)誤或失誤造成的控制中斷。此外，兩個(gè)以上的人的共謀，也會(huì)導(dǎo)致控制失效，管理部門也有能力逾越內(nèi)部控制系統(tǒng)；

4.內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)。當(dāng)組織目標(biāo)可以分解為全局目標(biāo)和局部目標(biāo)、整體目標(biāo)和階段性目標(biāo)、主體目標(biāo)和從屬目標(biāo)、項(xiàng)目目標(biāo)和其他各項(xiàng)具體的目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部控制能分別為這些目標(biāo)服務(wù)，因此滿足多目標(biāo)性是內(nèi)部控制的一個(gè)特點(diǎn)，盡管這些目標(biāo)間可能會(huì)有重復(fù)或交叉。內(nèi)部控制能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。但是，諸如某一特定項(xiàng)目的投資回報(bào)、市場(chǎng)占有份額或引進(jìn)新產(chǎn)品線這類經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不總是處在組織控制之下。內(nèi)部控制無(wú)法防止決策失誤或判斷錯(cuò)誤，不能預(yù)防那些導(dǎo)致組織目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的外部事件發(fā)生。對(duì)于這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有在管理部門和董事會(huì)密切關(guān)注并及時(shí)了解組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的情況下，內(nèi)部控制才能提供合理的保證。

相關(guān)文章：

2012年內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用輔導(dǎo)匯總

2012年內(nèi)部審計(jì)師考試內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)匯總

更多關(guān)注：內(nèi)部審計(jì)師考試報(bào)考指南   考試培訓(xùn)   成績(jī)管理

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)